собою проблему оцінки фактичного фінансового стану організації. Звіт про рух грошових коштів, є розшифровкою до рядку 1250 «Грошові кошти та грошові еквіваленти» бухгалтерського балансу.
У звіті про рух грошових коштів, як і раніше, відображаються окремо грошові потоки:
- від поточних операцій.
- від інвестиційних операцій.
- від фінансових операцій.
При складанні звіту про рух грошових коштів за 2010 р організації використали інформацію за такими рахунками:
- 50 «Каса» (за винятком субрахунка 3 «Грошові документи»);
- 51 «Розрахункові рахунки»;
- 52 «Валютні рахунки»;
- 55 «Спеціальні рахунки в банках» (за винятком субрахунка 3 «Депозитні рахунки»);
- 57 «Переклади в шляху».
Починаючи з річної бухгалтерської звітності за 2011 р в звіт про рух грошових коштів включається не тільки інформація про грошові кошти, а й дані про грошові еквівалентах (п. 5 ПБО 23/2011) [3].
Під грошовими еквівалентами розуміються високоліквідні фінансові вкладення, які:
- можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму грошових коштів;
- схильні незначного ризику зміни вартості.
У ПБУ 23/2011 наводиться тільки один приклад високоліквідних фінансових вкладень - депозити до запитання, відкриті в кредитних організаціях.
До фінансових вкладень організації відносяться:
- державні та муніципальні цінні папери;
- цінні папери інших організацій, у тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначена (облігації, векселі);
- вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій (у тому числі дочірніх і залежних господарських товариств);
- надані іншим організаціям позики;
- депозитні вклади в кредитних організаціях;
- дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги, і ін. [6, c.77].
Традиційно звіт про рух грошових коштів ділять на 3 розділи, в кожному з яких суми деталізують за статтями руху грошей.
У першому розділі збирають результати руху грошових коштів від операційної діяльності, тобто основної діяльності бізнесу.
У другому розділі показують рух грошей, пов'язане з придбанням та/або вибуттям (продажем або списанням) основних засобів та інших необоротних активів, а також усіх інших інвестицій.
Третій розділ призначений для відображення зовнішніх вливань і/або вилучень коштів із балансу фірми, наприклад, поповнення від засновників або виплати акціонерам.
такі розділи, по-перше, вимагають стандарти складання фінансової звітності, наприклад, МСФЗ (міжнародні стандарти фінансової звітності); по-друге, має сенс дотримуватися такої практики, навіть якщо звіт складається для внутрішнього використання, так як є корисні прийоми роботи зі звітом, що використовують саме таку структуру. Наприклад, якщо звіт робиться для прогнозу платоспроможності, то розділ фінансова діяльність можна використовувати для «заклеювання дірок» в дефіциті готівки, що утворилася від операційної та інвестиційної діяльності, припускаючи реальну або віртуальну фінансову допомогу. При цьому показники звичайної (операційної) та інвестиційної діяльності не спотворюються і залишається добре видно «хто винен».
Усередині кожного з трьох розділів суми групують за статтями руху грошей. Саме, за цими статтями у звіті можна контролювати фактичні надходження і платежі. Раціональний набір статей дозволяє проводити корисний план-фактний аналіз, використовувати інформацію звіту для розрахунку здійсненного бюджету на майбутній період або складання платіжного календаря. Статтями руху грошей можуть бути, наприклад: надходження від торгових операцій, надходження кредитів, повернення кредитів, виплата заробітної плати, податкові платежі, винагороди торговим агентам і т.д.
Надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів утворюють грошові потоки організації, розкриваються в звіті про рух грошових коштів. Інкасація готівкової виручки, переказ грошових коштів на рахунок філії, короткий депозит та інші подібні переміщення між окремими позиціями грошових коштів та їх еквівалентів не розглядаються як грошові потоки. Вони не можуть бути віднесені до оборотів реальної діяльності підприємства. Такі переміщення є результатом специфічної функції управління грошовими коштами - планування грошових потоків і перерозподілу їх надлишків в часі.
З...
