віт про рух грошових коштів, з одного боку, концентрує в собі значну частину даних з інших звітів, а з іншого, складається досить детально, що дозволяє створити цілісну картину про стан фінансів організації за конкретний період. Базовою ознакою застосовуваної в Російській Федерації системи є уявлення по вертикалі переліку показників динаміки грошових коштів у розрізі факторів, що відображають структуру їх надходжень і витрачання. При цьому вимога виділення напрямків діяльності організації може здійснюватися як по горизонталі звіту, так і по вертикалі [13, c.72].
У тому випадку якщо формування інформації рух грошових коштів за напрямками діяльності здійснюється по горизонталі звіту (таблиця 2.1.1).
Таблиця 2.1.1 Звіт про рух грошових коштів сформований по горизонталі
Найменування показателясуммаІз нееПо поточної деятельностіПо інвестиційної деятельностіПо фінансової деятельності12345Остаток коштів на початок года0хххПоступленіе грошових коштів у розрізі факторів їх дінамікі0000Расходованіе грошових коштів у розрізі факторів їх дінамікі0000Остаток грошових коштів на кінець года0ххх
Перевагою такої структури показників звіту є наявність загальних підсумків руху грошових коштів і його компактність, що полегшує читання звіту. Недоліком наведеної структури показників є відсутність підсумків, що характеризують рух грошових потоків у розрізі напрямів діяльності.
Звіт про рух грошових коштів сформований по вертикалі відображено у таблиці 2.1.2.
Таблиця 2.1.2 Звіт про рух грошових коштів сформований по вертикалі
Найменування показателясумма12Остаток грошових коштів на початок звітного годаДвіженіе грошових коштів по поточній діяльності Надходження коштів у розрізі факторів їх динаміки Витрачання грошових коштів у розрізі факторів їх динаміки Чисті грошові кошти від поточної діяльності () Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності Надходження коштів у розрізі факторів їх динаміки Витрачання грошових коштів у розрізі факторів їх динаміки Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності () Рух грошових коштів з фінансової діяльності Надходження коштів у розрізі факторів їх динаміки Витрачання грошових коштів у розрізі факторів їх динаміки Чисті грошові кошти від фінансової діяльності Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів () Залишок коштів на кінець звітного року
Подання у звіті такої структури показників характеризується збільшенням формату звіту, але з'являється можливість відображати підсумки руху грошових коштів за напрямками діяльності. Шляхом підсумовування підсумок?? в по кожному напрямку виявляється загальний показник приросту зменшення всієї грошової маси організації.
Таким чином, незалежно від застосовуваної структури показників звіту про рух грошових коштів їх числові значення формується на основі даних, прямо випливають із записів на рахунках бухгалтерського обліку грошових коштів.
2.2 Порядок складання звіту про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів складається в рублях. При відображенні грошових потоків в іноземній валюті їх величина перераховується у валюту звітності за курсом, прийнятому на дату руху грошових коштів (курс спот - угод). При складанні звітності російськими підприємствами доцільно використовувати офіційний курс, що встановлюється Центральним банком Російської Федерації. Допускає для складання фінансової звітності використання середньозваженого курсу (за тиждень, квартал), але якщо зміни курсів значні, використання середніх курсів може призвести до спотворення показників.
Потоки грошових коштів, виражені в іноземній валюті, подаються у звітах у відповідності до Міжнародного стандарту фінансової звітності «Вплив змін валютних курсів». Це дозволяє використовувати обмінний курс, приблизно до фактичного курсу.
Нереалізовані прибутки та збитки, що виникають в результаті зміни обмінних курсів іноземної валюти, не є рухом грошових коштів. Проте вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та еквіваленти грошових коштів, що містяться або очікувані до отримання в іноземній валюті, подаються у звіті про рух грошових коштів з тим, щоб узгодити грошові кошти та їх еквіваленти на початку і в кінці звітного періоду. Ця сума подається окремо від потоків грошових коштів, що виникають в результаті поточної, інвестиційної та фінансової діяльності, і включає різниці, якщо вони є, у разі коли потоки грошових коштів показуються у звітності за обмінними курсами на кінець періоду.
Слід пам'ятати, що якщо додаткова інформація за статтею Звіту про рух грошових коштів міститься в пояснювальній записці, то стаття форми ОКУД 0710004 повинна містити посилання. Також необхідно в пояснюва...
