повернення розміщених коштів, закриття кредитних договорів та договорів на розміщення коштів в кореспонденції з рахунком N 99998. [6]
В аналітичному обліку відкриваються рахунки на кожен вид забезпечення і договір.
Суми відсотків за кредитом нараховуються на рахунок № 47427 Вимоги щодо отримання відсотків raquo ;. Призначення рахунку - облік нарахованих (накопичених) відсотків за розміщеними коштами і належних для отримання у встановлені договорами терміни або при настанні передбачених договором обставин. Рахунок активний. [6]
За дебетом рахунка відображаються суми нарахованих відсотків за розміщеними коштами в кореспонденції з рахунком з обліку доходів. [6]
За кредитом рахунка відображаються суми отриманих відсотків у кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, рахунками з обліку розміщених коштів, кореспондентськими рахунками; суми неотриманих відсотків у встановлені договорами терміни або при настанні передбачених договором обставин в кореспонденції з рахунками з обліку прострочених відсотків за наданими кредитами та інших розміщених коштах. [6]
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним договором.
Бухгалтерський облік операцій з кредитування юридичних осіб представлений у додатку (Додаток К).
. 4 Аналіз практики оцінки кредитоспроможності юридичних осіб в кредитній організації
Центральний банк Російської Федерації рекомендує кожної кредитної організації розробити свою власну систему показників фінансової діяльності позичальників.
У ВАТ «Ощадбанк Росії» для визначення кредитоспроможності проводиться кількісна та якісна оцінка позичальника. Плюсами даної методики є те, що враховуються кількісні та якісні показники кредитоспроможності позичальника, кредитна історія і ділова репутація, позиція позичальника в галузі і регіоні, рівень оснащеності сучасними технологіями. Інформація, застосовувана аналітиками, не обмежується даними бухгалтерського обліку та звітності, а кожен із застосовуваних коефіцієнтів, використовуваних для оцінки фінансового стану, має еталонне значення, з яким проводиться порівняння його розрахункового аналога. При повному погашенні позичальником простроченої заборгованості відновлюється клас кредитоспроможності.
Так само існують і мінуси, такі як відсутність диференціації еталонних значень коефіцієнтів для окремих галузей, що мають різну структуру активів і пасивів, суб'єктивність вагових коефіцієнтів. Показники розраховуються за звітними даними, що не дає уявлення про перспективну кредитоспроможності позичальника, а при визначенні класу позичальника відомості, передбачуваних грошових потоків і фінансових результатів, не враховуються. Будь-які помилки і похибки у визначенні критичної величини суми балів можуть дати невірний результат, а рейтингова оцінка не дозволяє врахувати всі ключові ознаки клієнта.
У ВАТ «Россельхозбанк» фінансове становище є найважливішою характеристикою надійності юридичної особи та її аналіз включає в себе аналіз складу, структури і якості балансу; аналіз результатів діяльності; розрахунок показників ліквідності, платоспроможності та оборотності; висновки про фінансовий стан за результатами розгляду та прогноз перспектив розвитку.
При визначенні фінансового становища юридичної особи, розраховані показники порівнюються з середньогалузевими значеннями і аналізуються в динаміці. За підсумками розгляду оформляється висновок із зазначенням критеріїв, на підставі яких фінансове становище позичальника оцінюється як гарне, середню або погане.
У даній методиці також є свої позитивні і негативні аспекти. До плюсів можна віднести простоту і прозорість оцінки, облік кількісних і якісних показників кредитоспроможності позичальника, наявність спеціально розроблених формул для визначення фінансового стану позичальника та коригуючих факторів, а так само використання еталонних значенні фінансових коефіцієнтів, диференційовних по галузях і облік змін показників у динаміці з подальшим побудовою прогнозу. Аналізований період досить тривалий, що дозволяє побудувати досить точний прогноз перспективної кредитоспроможності позичальника.
Мінусами ж є відсутність формальної оцінки нефінансових параметрів, вони враховуються додатково і не вносять істотного внеску в результати оцінки. Будь-які помилки і похибки у визначенні критичної величини суми балів можуть дати невірний результат, а еталонні значення коефіцієнтів не диференційовані за територіальною ознакою.
ВАТ АКБ «Росбанк» також як і інші банки розробляє власну методику визначення кредитоспроможності позичальника. Оцінка кредитоспроможності позичальника включає в себе аналіз техніко-економічного обгр...
