вдань: забезпечення надходження грошових коштів у повному обсязі на основі складання планів реалізації продукції; контроль за надходженням за допомогою оперативних планів, уточнених відповідно до кон'юнктури ринку, зовнішніми і внутрішніми чинниками; синхронізація грошових потоків.
2.2 Джерела інформації та методика аналізу грошових потоків організації
Аналіз грошових потоків на підприємстві проводиться як в цілому, так і в розрізі основних видів діяльності та за центрами відповідальності. Основними джерелами даних виступають бухгалтерський баланс підприємства, звіт про рух грошових коштів, звіт про прибутки і збитки, дані синтетичного та аналітичного обліку за рахунками грошових коштів [4, c.79].
У першу чергу проводять горизонтальний аналіз грошових потоків, тобто вивчають динаміку обсягів формування позитивного, негативного і чистого грошового потоку підприємства в розрізі окремих джерел, розраховують їхні темпи зростання і приросту, встановлюють тенденції зміни їх обсягу.
При горизонтальному аналізі темпи приросту чистого грошового потоку зіставляються з темпами приросту обсягу виробництва і реалізації і темпами приросту активів підприємства. Для нормального функціонування підприємства, підвищення його фінансової стійкості і платоспроможності необхідно, щоб темпи зростання обсягів продажів були вищі за темпи зростання активів, а темпи зростання чистого грошового потоку випереджали темпи зростання обсягів продажів [19, c. 175].
Далі проводять вертикальний аналіз позитивного, негативного і чистого грошових потоків у наступних напрямках:
за видами господарської діяльності, тобто з операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, що дозволяє встановити частку кожного з видів діяльності у формуванні позитивного, негативного і чистого грошових потоків;
по окремих підрозділах, що дає можливість проаналізувати внесок кожного з підрозділів у формування грошового потоку;
за окремими джерелами надходження і напрямками витрачання грошових коштів, що дає можливість встановити частку кожного з них у формуванні загального грошового потоку. Тут визначається роль і місце чистого прибутку у формуванні чистого грошового потоку, виявляється ступінь достатності амортизаційних відрахувань для відтворення основних засобів і нематеріальних активів.
Результати горизонтального і вертикального аналізів є базою для проведення факторного аналізу формування чистого грошового потоку. Для вивчення впливу факторів на формування позитивного, негативного і чистого грошових потоків використовують прямий або непрямий метод аналізу.
Прямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують, як валовий, так і чистий потік грошових коштів у звітному періоді. Тут використовуються безпосередньо дані бухгалтерського обліку та звітності про рух грошових коштів, що характеризують всі види їх надходження і витрачання [1, c.229].
Перевага даного методу в тому, що показується загальна сума надходжень і платежів. Увага концентрується тільки на тих статтях, які породжують найбільший приплив або відплив грошових коштів в даній організації. Даний метод дозволяє отримати більш точні дані про обсяг і склад грошових потоків. Однак прямий метод не дозволяє розкрити взаємозв'язку величини фінансового результату і величини зміни коштів. Крім того, за допомогою даного методу не можна розкрити причини виникнення ситуації, коли прибуткове підприємство раптом стає неплатоспроможним.
Відповідно до даного методу чисті грошовий потік від операційної діяльності можна визначити, використовуючи наступну формулу:
ЧДП=1 + 2 + 3-4-5-6-7, (1.1)
де ЧДП - чистий грошовий потік від операційної діяльності,
виручка від реалізації продукції,
отримані аванси від покупців і замовників,
суми інших надходжень від операційної діяльності,
суми, сплачені за придбані товарно-матеріальні цінності,
суми виплаченої персоналу заробітної плати,
суми податкових платежів до бюджету і в позабюджетні фонди,
суми інших виплат з операційної діяльності.
Фактори зміни чистого грошового потоку від операційної діяльності при використанні даного методу зіставляються за фактичними даними по кожній статті надходження і витрачання грошових коштів з базовими даними. Якщо результатом основної діяльності є відтік грошових коштів і ця ситуація повторюється з року в рік, то це може призвести до неспроможності підприємства.
Більш кращим при аналізі грошових потоків суб'єкт...
