суми додатково залучених довгострокових позик (кредитів) над сумою їх погашення;
? КЗК - перевищення (зниження) суми додатково залучених короткострокових позик (кредитів) над сумою їх погашення;
ЦФ - сума коштів, що надійшли у порядку цільового фінансування;
? Д - перевищення (зниження) сум дивідендів (відсотків), отриманих над сплаченими.
У процесі здійснення коригувань фінансового результату має бути досягнуто рівність:
,
де Пчскр - скоригована сума чистого прибутку за аналізований період;
? ДС - приріст залишків грошових коштів за аналізований період.
Для проведення розрахунків необхідно використовувати дані оборотної відомості по рахунках бухгалтерського обліку, а також окремими аналітичними записами.
.1 Аналіз збалансованості грошових потоків
Управління грошовими потоками вимагає постійного моніторингу (стеження) рівномірності і синхронності формування позитивного і негативного грошового потоків в розрізі окремих інтервалів звітного періоду, для чого використовується спосіб зіставлення динамічних рядів.
Для оцінки ступеня рівномірності формування і синхронізації позитивного і негативного грошового потоку розраховуються середньоквадратичне відхилення, коефіцієнт варіації.
Середньоквадратичне відхилення показує абсолютне відхилення індивідуальних значень від середньоарифметичного рівня показника:
Коефіцієнт варіації характеризує відносну міру відхилення окремих значень від середнього рівня показника:
Для позитивного грошового потоку:
V=3, 46/274223 * 100=0,00126%;
V=3, 46/261637 * 100=0,00132%.
У розглянутому прикладі рівень варіації для позитивного і негативного потоків вказує на зовсім невеликий розмах відхилень значень динамічного ряду від середнього рівня досліджуваних показників.
.2 Аналіз використання грошових коштів
В аналізі вивчаються рівні грошових потоків, відхилення від плану і базисного періоду, розраховуються показники ефективності використання грошових коштів.
Для характеристики якості управління грошовими потоками використовуються наступні показники:
. Коефіцієнт достатності чистого грошового потоку:
,
де Кддп - коефіцієнт достатності чистого грошового потоку в аналізованому періоді;
ДП?- Чистий грошовий потік за аналізований період;
ЗК - виплати по довго-і короткострокових кредитах і позиках за аналізований період;
? З - приріст залишків матеріальних оборотних активів за аналізований період;
Д - дивіденди, виплачені власникам організації за аналізований період.
. Коефіцієнт грошових коштів дає узагальнюючу оцінку грошових потоків:
,
де Кедп - коефіцієнт ефективності грошових потоків в аналізованому періоді;
ДП0 - відтік коштів за аналізований період.
. Коефіцієнт реінвестування - приватний показник використання грошових коштів:
,
де Крейн - коефіцієнт реінвестування чистого грошового потоку в аналізованому періоді;
? ВА - приріст необоротних активів за аналізований період.
. Коефіцієнт ліквідності грошового потоку:
,
де Кдпл - коефіцієнт ліквідності грошового потоку в аналізованому періоді;
? ДС - прирі...