ого положення підприємства. Істотне збільшення відтоку грошових коштів було викликано в першу чергу зниженням виручки від продажу основних засобів з 247456 тис. руб. у попередньому періоді до 31 252 тис. руб.
У довгостроковій перспективі прямий метод розрахунку величини грошових потоків дає можливість оцінити рівень ліквідності активів. В
оперативному управлінні фінансами прямий метод може використовуватися для контролю за процесом формування виручки від продажу продукції (товарів, послуг) та висновків щодо достатності коштів для платежів за фінансовими зобов'язаннями.
Недоліком цього методу є неможливість врахувати взаємозв'язку отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни абсолютного розміру грошових коштів підприємства.
Непрямий метод кращий з аналітичної точки зору, оскільки дозволяє визначити взаємозв'язок отриманого прибутку зі зміною величини грошових коштів. Розрахунок грошових потоків даним методом ведеться від показника чистого прибутку з необхідними його коректуваннями у статтях, що не відображають рух реальних грошей за відповідними рахунками.
Для усунення розбіжностей у формуванні чистого фінансового результату і чистого грошового потоку виробляються коригування чистого прибутку або збитку з урахуванням:
В· змін в запасах, дебіторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладеннях, короткострокових зобов'язаннях, виключаючи позики і кредити, протягом періоду;
В· негрошових статей: амортизація необоротних активів; курсові різниці; прибуток (збиток) минулих років, виявлена ​​у звітному періоді та інше;
В· інших статей, які повинні знайти відображення в інвестиційній та фінансовій діяльності.
У методичних цілях можна виділити певну послідовність здійснення таких коригувань.
На першому етапі усувається вплив на чистий фінансовий результат операцій негрошового характеру. Наприклад, вибуття об'єктів основних засобів та нематеріальних активів викликає обліковий збиток у розмірі їх залишкової вартості. Цілком зрозуміло, що ніякого впливу на величину грошових коштів операції списання з балансу залишкової вартості майна не надають, оскільки пов'язаний з ними відтік коштів відбувся значно раніше - у момент його придбання. Отже, сума збитку в розмірі недоамортизованої вартості повинна бути додана до величини чистого прибутку.
На другому етапі коректувальні процедури виконуються з урахуванням змін у статтях оборотних активів і короткострокових зобов'язань. Мета проведення коригувань полягає в тому, щоб показати, за рахунок яких статей оборотних активів і короткострокових зобов'язань відбулася зміна суми грошових коштів в кінці звітного періоду в порівнянні з його початком. Збільшення статей оборотних активів характеризується використанням коштів і, отже, розцінюється як відтік грошових коштів. Зменшення статей оборотних активів характеризується вивільненням коштів і розцінюється як приплив грошових коштів.
Для розрахунку змін за статтями оборотних активів і короткострокових зобов'язань використовується допоміжна таблиця.
Відомості про зміну статей власного капіталу, тис. руб.
Статті балансу
На початок періоду
На кінець періоду
Зміни: збільшення (+),
зменшення (-)
Виробничі запаси
497205
628281
131076
Незавершене виробництво
1008
319
-689
Витрати майбутніх періодів
398
471
73
Готова продукція
33104
70135
37031
Дебіторська заборгованість
210938
586958
376020
Короткострокові фінансові вкладення
211839
560287
348448
Грошові кошти
33356
50895
17539
Короткострокові позики і кредити
540201
568794
28593
...
