нсультаційних послуг та ін.)
2. Транзитні:
?- Визнання для цілей оподаткування витрат на оплату праці, не передбачених трудовим договором, що призводять до завищення бази нормування витрат на страхування працівників, представницьких витрат та ін.);
?- Неправильне формування вартості майна, що амортизується (включення до складу інших непрямих витрат витрат на його доставку) призводить до завищення інших непрямих витрат і заниження амортизаційних відрахувань.
За значущістю порушення поділяють на:
. Істотні - помилки у податковій звітності, що призводять до значних штрафних санкцій та (або) пенями з податку на прибуток, і помилки в на рівні фінансової звітності в цілому, які можуть вплинути на економічні рішення користувачів цієї звітності.
2. Несуттєві - помилки в податковій та фінансовій звітності, не тягнуть за собою істотних, як для діяльності аудируемого особи, так і для третіх осіб, наслідків.
Практична частина
податок прибуток аудиторський процедура
Провести аудит господарських операцій за грудень місяць суцільним методом відповідно до додатків. При виявленні помилок (сум або рахунків) у бухгалтерському обліку правильну проводку або суму вписати в стовпці 6 або/і 7,8. Потім внести коригувальні записи в графи 9, 10, 11. У графу 12 внести нормативний документ на підставі чого були зроблені виправлення.
Пояснення.
. Первинні документи не наведено.
. Правильні суми або/та рахунки в журналі господарських операцій позначені жирним шрифтом.
Журнал господарських операцій на підприємстві за грудень 2014р
№хозяйственная операціяпо даними бухобліку п/ППО даними аудиторської проверкікорректірующіе запісінорматівний документсуммаДКсуммаДКсуммаДК1233567891011124Акцептован рахунок-фактура ТОВ ??laquo; Рек - сервіс за розробку товарного знака на суму 35400 руб., 30 00008.01603000008.056030000 3000008.01 08.0560 60Пріложеніе №3 «Робочий план рахунків» у тому числі НДС5 40019.0160540019.02605400 540019.01 19.0260 60Пріложеніе №3 «Робочий план рахунків» Відображено суму сплаченого держмита за реєстрацію товарного знака25008.01601620008.0568.06250 1620008.01 08.0560 68.06П.2.7 інформаційного повідомлення «Про Постанові Уряду РФ» від 14 листопада 2013 №10235Прінят до обліку НМА (товарний знак) 38 4000408.01462000408.0538 400 4620004 0408.01 08.05ПБУ 14/20076Вследствіе фізичного зносу списано виробниче обладнання (верстат складальний): а) відображено первісну вартість об'єкта б) відображена сума накопиченої амортизації по вибивающму об'єкту ОС у розмірі 80% 308 000 308 00001.10 02.0101.01 01.10308000 24640001.10 02.0101.01 01.106160002.0101.107Продано акціонерному товариству ВЕГА вантажне транспортний засіб за ціною 150 000 руб. без ПДВ (нарахування виручки відображено в операції 85 р): а) на рахунку 01.01 сформована залишкова вартість вибуває об'екта24 57802.0101.012457802.0101.1024 578 2457802.01 02.0101.01 01.10б) списана залишкова вартість вибуває об'екта65 42291.0201.016542291.0201.1065 422 65 42291.02 91.0201.01 01.10Інструкція до Плану счетов8Получено на безоплатній основі основні засоби (автомобіль ВАЗ 2110) від ВАТ Строй-комплект , Що було в експлуатації 3,5г. (залишкова вартість 80125,00руб., ринкова - 88 500,00руб, термін використання 50 міс.) 8012508.04988850008.0498.0280125 8850008.04 08.0498 98.02ПБУ 6/019Начіслена амортизація основних засобів (пооб'єктно розшифровка рахунку 01 і рахунки 02 на 01.12.14 р дана в додатку 6, розроблена таблица відсутня): а) загальногосподарського призначення: 25 7362602.01105670,472602.0179934,472602.01б) загальновиробничого призначення: цех №135 51625.0102.01107873,2825.0102.0172357,2825.0102.01в) цех .№283 00025.0202.0114833825.0202.016533825.0202.01г ) допоміжних виробництв: транспортного участка40 57923.0102.0169504,7323.0102.0128925,7323.0102.01д) котельной18 16623.0202.01113023.0202.011703623.0202.01е) Торгового дому2 50044.0202.01250044.0202.01ё) Нараховано амортизацію по нематеріальних активів 4 748 р.474826054748260510Опріходовани матеріали на ЦМС по товарно-транспортним накладним і рахунками-фактурами від постачальників: в) ТОВ ??laquo; Інтерпоставка - Матеріали МЗ80 00010.016080 00010.0160в тому числі НДС14 40019.016014 40019.036014 400 1440019.01 19.0360 60г) ЗАТ Протон - Матеріали М9, М1054 00010.016054 00010.0160в тому числі НДС9 72019.01609 72019.03609 720 972019.01 19.0360 60д) ВАТ Пінопласт - Комплектуючі К2, К?? 5200 00010.02605 200 00010.0260в тому числі НДС936 00019.0160936 00019.0360936 000 93600019.01 19.0360 60е) ТОВ ??laquo; Сургут - Паливо Т225 00010.036025 00010.0360в тому числі НДС9 00019.0160450019.03609 000 450019.01 19.0360 60ё) ВАТ Поставка - Запчастини ЗАП41000...
