заборгованості;
) по сумнівної заборгованості з терміном виникнення до 45 днів - не збільшує суму створюваного резерву.
При цьому сума створюваного резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10 відсотків від виручки звітного (податкового) періоду, яка визначається відповідно до статті 249 НК РФ.
ООО «Ритм» відвантажило відповідно до договору ТОВ «Cтеп» продукцію на суму 118 000 рублів, у тому числі ПДВ 18 000 рублів. З плином часу у ТОВ «Ритм» утворилася дебіторскаџ заборгованість у зв'язку з недотриманням умов договору ТОВ «Степ». З метою оподаткування прибутку у постачальника продукції використовується метод нарахування. Уявімо записи на рахунках по списанню дебіторської заборгованості:
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 62
118000 руб.- Списана дебіторська заборгованість у зв'язку із закінченням строку позовної давності;
Дебет 90 субрахунок «Податок на додану вартість» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
18000 руб.- Сторнирована сума ПДВ по відвантаженої продукції, не оплаченої покупцем;
Дебет 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
18000 руб.- Утворено постоџнное податкове обџзательство з ПДВ;
Дебет 99 субрахунок «Постоџнние податкові зобов'язання» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
2592 руб. (10800 руб.? 24%) - утворено постоџнное податкове зобов'язання з податку на прибуток.
Утворилася «кредиторка» ...
А що якщо результати звірки розрахунків показали невраховану раніше заборгованість фірми перед постачальниками? Коли на підставі первинних документів, що підтверджують її, у бухгалтерському обліку роблять виправну запис за дебетом рахунків обліку товарів, матеріалів та інше в кореспонденції з рахунками розрахунків. ПДВ з їх вартості враховують у звичайному порядку за дебетом рахунка 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей».
А ось завищену кредиторську заборгованість виправляють такими ж проводками сторно.
Якщо розбіжності виявлені і визнані до затвердження річної звітності (наприклад, неврахована заборгованість За жовтень 2006 року виявлена ??в березні 2007 р), то в бухгалтерському обліку вони вносяться груднем звітного року. Якщо розбіжність виявлено пізніше (наприклад 1 квітня 2007 року), то робиться виправна проводка вже в 2007 році. У податковому обліку вносяться виправлення в декларацію за той період, до якого відноситься виявлену розбіжність.
Суми кредиторської заборгованості, за якими минув строк позовної давності, є для цілей бухобліку іншими доходами (п. 7 ПБУ 9/99). Списання заборгованості відбувається на кредит рахунку 91, субрахунок «Інші доходи», в кореспонденції з рахунками розрахунків.
Списані суми кредиторської заборгованості збільшують оподатковуваний прибуток організації як позареалізаційні доходи (п. 18 ст. 250 НК РФ). Виняток становлять тільки суми заборгованості перед бюджетом.
інвентаризація дебіторський кредиторський
4.2 Заключний етап інвентаризації (докласти наказ та інші документи)
Ознайомившись з висновками і пропозиціями інвентаризаційної комісії, керівник організації видає розпорядчий документ, в якому стверджується запропонований інвентаризаційною комісією порядок врегулювання інвентаризаційних різниць.
Необхідність видання відповідного документа обумовлена ??п. 5.4 наказу Мінфіну № 49, де говориться: «пропозиції про регулювання виявлених при інвентаризації розбіжностей фактичної наявності цінностей і даних бухгалтерського обліку подаються на розгляд керівнику організації. Остаточне рішення про залік приймає керівник організації ». Отже, керівник повинен бути ознайомлений з рекомендаціями інвентаризаційної комісії щодо порядку врегулювання інвентаризаційної різниці, тому доцільно, щоб його рішення про згоду (незгоду) із запропонованим порядком було оформлено розпорядчим документом (наказом, розпорядженням, постановою)
Наказ керівника організації поряд з інвентаризаційними описами, актами інвентаризації та слічітельнуювідомість служить підставою внесення в регістри обліку відповідних бухгалтерських записів.
Форма № інв - 26 «Відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією» є зведеним узагальнюючим документом, в якому відображаються результати проведеної інвентаризації.
Матеріали інвентаризаційної комісії по завершенні інвентаризації передаються в бухгалтерію організації, де підлягають зберіганню в спеціальній папці не менше п'яти років, а...
