в більшості випадків відповідь не треба вписувати, оскільки аудитор відзначає в запитальнику отриману відповідь, номер процедури і номер попереднього висновку. Запитальник побудований так, що, якщо немає необхідності задавати будь-яке питання, номер наступного питання зазначений у графі Номер наступного питання raquo ;.
Запитальник аудитора складається у трьох примірниках, на кожному з них проставляються посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, з якою буде проведена бесіда.
Результати опитування відповідальних осіб можуть не збігатися: касир може не знати, чи є на підприємстві наказ про раптові ревізіях каси, керівник підприємства - про необхідність укладати договір про повну матеріальну відповідальність з касиром. Неспівпадання у відповідях на поставлені аудитором запитання також свідчать про слабкі сторони внутрішнього контролю. [19, с. 544]
Для оцінки системи контролю та бухгалтерського обліку бланків суворої звітності доцільно використовувати тест, що містить наступні питання:
- затверджений Чи перелік застосовуваних бланків суворої звітності;
- призначені чи відповідальні особи, що зберігають і використовують бланки суворої звітності;
- чи ведеться облік бланків суворої звітності за їх найменуваннями, серіями та номерами;
- чи оформляється книга обліку бланків суворої звітності;
- чи регулярно проводиться інвентаризація бланків суворої звітності;
- чи контролюється послідовність номерів оформлення бланків суворої звітності;
- організований Чи синтетичний і аналітичний облік бланків суворої звітності в організації;
- чи відповідає порядок зберігання бланків вимогам законодавства. [12, с. 50]
Відповіді на питання можуть мати форму повинен (повинні) бути raquo ;, тобто відповідальний може не бути впевнений у своїй відповіді. У такому випадку відповідь на поставлене питання аудитору доводиться знаходити самому або опитувати інших співробітників підприємства.
За результатами даного опитувальника аудитор оцінює стан внутрішнього контролю, дає попередню оцінку дотримання касової дисципліни, визначає найбільш вразливі з погляду зловживань місця і планує основні процедури. Результати тестування допоможуть встановити фактичне ставлення адміністрації підприємства до організації обліку, забезпечення збереження та цільового використання грошових коштів на підприємстві. Аудитор намічає для себе об'єкти підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур, послідовність етапів проведення перевірки, конкретні джерела отримання даних, уточнює аудиторський ризик.
Для виявлення кожного із можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур.
Всі процедури побудовані за єдиною схемою: найменування, мета процедури; кошти, необхідні для виконання процедури; техніка виконання процедури; оформлення результатів.
Процедури забезпечені класифікаційними номерами, що дозволяють робити посилання на них в програмі аудиторської перевірки у конкретного клієнта. Класифікаційний номер містить назву розділу бухгалтерського обліку і три знака. Будується за серійно-порядкової системі: перший знак - номер порушення за класифікацією (виділено сім порушень порядку ведення касових операцій); другий знак - номер різновиду порушення (від 1 до 4); третій знак - порядковий номер процедури для виявлення даного порушення. [19, с. 550]
Можливий набір аудиторських процедур для виявлення:
прямого розкрадання грошових коштів, що не замаскованого ніякими діями:
Каса 1.1.1 - Інвентаризація касової готівки;
розкрадання грошових коштів, замаскованого розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших?? отрудніков підприємства:
Каса 1.2.1 - Перевірка наявності на прибуткових і видаткових касових ордерах підпису головного бухгалтера або уповноваженої особи;
Каса 1.2.2 - Перевірка наявності на видаткових касових документах підписів керівника підприємства або уповноваженої особи;
Каса 1.2.3 - Перевірка наявності на видаткових касових документах розписок одержувачів грошей;
Каса 1.2.4 - Усне опитування осіб, які отримали гроші за видатковими касовими ордерами, але не підтвердив цей факт своєї розпискою;
випадків неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум і, зокрема, неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум з банку:
Каса 2.1.1 - Перевірка чекової книжки (книжок) підприємства на повноту;
Каса 2.1.2 - Перевірка повноти оприбуткування коштів у касу підприємства, отриманих з банку по чеку;
випадків неоприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах:
Каса 2.2.1 - Перевірка своєчасності розрахунків співробітників підприємства з витрат на відрядження;...
