>
- приріст (зниження) суми резервного та інших страхових фондів.
За інвестиційної діяльності сума чистого грошового потоку визначається як різниця між сумою реалізації окремих видів необоротних активів і сумою їх придбання у звітному періоді.
Принципова формула, за якою здійснюється розрахунок цього показника по інвестиційної діяльності, має наступний вигляд:
(4)
де: - сума чистого грошового потоку організації з інвестиційної
діяльності в розглянутому періоді;
- сума реалізації вибулих основних засобів;
- сума реалізації вибулих нематеріальних активів;
- сума реалізації довгострокових фінансових інструментів інвестиційного портфеля організації;
- сума повторної реалізації раніше викуплених власних акцій організації:
- сума дивідендів (відсотків), отриманих організацією за довгостроковими фінансовим інструментам інвестиційного портфеля;
- сума придбаних основних засобів;
- сума приросту незавершеного капітального будівництва;
- сума придбання нематеріальних активів;
- сума придбання довгострокових фінансових інструментів інвестиційного портфеля організації;
- сума викуплених власних акцій організації.
За фінансової діяльності сума чистого грошового потоку визначається як різниця між сумою фінансових ресурсів, залучених із зовнішніх джерел, і сумою основного боргу, а також дивідендів (відсотків), виплачених власникам організації.
Принципова формула, за якою здійснюється розрахунок цього показника по фінансовій діяльності, має наступний вигляд:
(5)
де - сума чистого грошового потоку організації за фінансової діяльності в розглянутому періоді;
-сумма додатково залученого із зовнішніх джерел власного акціонерного чи пайового капіталу;
- сума додатково залучених довгострокових кредитів і позик;
- сума додатково залучених короткострокових кредитів і позик;
- сума коштів, що надійшли в порядку безоплатного цільового фінансування організації;
- сума виплати (погашення) основного боргу за довгостроковими кредитами і позиками;
- сума виплати (погашення) основного боргу за короткостроковими кредитами і позиками;
- сума дивідендів (відсотків), сплачених власникам організації (акціонерам) на вкладений капітал (акції, паї тощо.).
Результати розрахунку суми чистого грошового потоку по операційній, інвестиційної та фінансової діяльності дозволяють визначити загальний його розмір по організації в звітному періоді. Цей поки?? ательє розраховується за наступною формулою:
(6)
де: - загальна сума чистого грошового потоку організації в розглянутому періоді;
- сума чистого грошового потоку організації з операційної діяльності;
- сума чистого грошового потоку організації з інвестиційної діяльності;
- сума чистого грошового потоку організації з фінансової діяльності.
Використання непрямого методу розрахунку руху грошових коштів дозволяє визначити потенціал формування організацією основного внутрішнього джерела фінансування свого розвитку - чистого грошового потоку з операційної та інвестиційної діяльності, а також виявити динаміку всіх факторів, що впливають на його формування. Крім того, слід відзначити відносно низьку трудомісткість формування звітності про рух грошових коштів, так як переважна більшість необхідних для розрахунку непрямим методом показників міститься в інших формах діючої фінансової звітності організації.
Прямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують як валовий, так і чистий грошовий потік організації в звітному періоді. Він покликаний відображати весь обсяг надходження і витрачання грошових коштів у розрізі окремих видів господарської діяльності і по організації в цілому. Відмінності отриманих результатів розрахунку грошових потоків прямим і непрямим методом відносяться тільки до операційної діяльності організації.
При використанні прямого методу розрахунку грошових потоків використовуються безпосередні дані бухгалтерського обліку, що характеризують надходження і витрачання грошових коштів у розрізі окремих видів господарської діяльності і по організації в цілому.
Принципова формула, за якою здійснюється розрахунок суми чистого грошового потоку з операційної діяльності організації прямим методом, має наступний вигляд:
(7)
де: - сума чистого грошового потоку організації з операційної діяльності в розглянутому періоді;
- сума грошових коштів, отриманих від реалізації продукції;
- сума інших надходжень грошових коштів у процесі операційної діяльності;
- сума грошових коштів, виплачених за придбання сировини, матеріалів і напівфабрикатів у постачальників;
- сума заробітної плати, виплаченої оперативному персоналу; <...
