"justify"> Як зазначалося раніше, підприємства характеризуються незначною чисельністю бухгалтерських працівників. Найчастіше всі облікові функції виконує один бухгалтер. Виділення податкового обліку в самостійний вид обліку збільшує обсяг роботи. Очевидно, що в цих умовах найважливішим завданням є раціоналізація, оптимізація облікових процедур, що проводяться в системах бухгалтерського та податкового обліку. Розглянемо особливості ведення податкового обліку підприємств з цих позицій.
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій, як випливає з таблиці 1, є прибуток суб'єкта бізнесу. Нею визнаються отримані підприємством доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до гл. 25 НК. У податковому обліку для визначення фінансового результату можуть використовуватися як Метод нарахування, так і касовий метод. Застосування останнього можливо, якщо в середньому за попередні чотири квартали сума виручки від надання послуг організації без урахування ПДВ не перевищила 1 млн. Руб. В іншому випадку використовується метод нарахування.
Таблиця 1
Податки, сплачувані підприємствами, що знаходяться на загальному режимі оподаткування
Вид налогаНалогоплательщікіОб'ект налогообложеніяНалоговая базаНалог на прибуток організацій1. Російські організації. 2. Іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у РФ (ст. 246) Прибуток платника податків, під якою розуміються отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, визнаних у відповідності зі ст. 247Денежное вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню (ст. 274) Податок на додану стоімостьОрганізаціі. Індивідуальні підприємці (ст. 143) Надання послуг на території РФ, (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про подання відступного або новації, а також передача майнових прав (ст. 146) Всі види доходів платника податку, пов'язані з розрахунками по послуг, отримані ним в грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами (ст. 153) Податок на імущество1. Російські організації. 2. Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і мають у власності нерухоме майно на території РФДвіжімое і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського учета.Среднегодовая вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування Податок на доходи фізичних ліцФізіческіе особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у РФ, які не є податковими резидентами РФ (ст. 207) Дохід, отриманий платниками податків від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ(ст. 209) Всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди (ст. 209) Джерело: Караваєва М.А. Облік на підприємствах малого бізнесу. Підручник. Курськ. 2013.
Щоб правильно обчислити прибуток, що підлягає обкладенню податками, необхідно дотримуватися законодавчі основи класифікації доходів і витрат, пов'язаних з діяльністю приватного підприємця.
Будь господарські операції в бізнесі відображаються безпосередньо в первинних документах і опосередковано в документах податкового обліку. Серед інших там відображаються:
доходи від наданих послуг та реалізації майнових прав;
позареалізаційні доходи.
У охоронного підприємства доходом від наданих послуг вважатиметься виручка за охорону об'єктів. У ході визначення виручки будуть враховуватися будь-які надходження, які пов'язані з оплатою наданих послуг або майнових прав. Вираз доходів може мати грошову або натуральну форму.
Позареалізаційні доходи в бізнесі можуть мати приблизний склад, зазначений нижче:
доходи за рахунок пайової участі в сторонніх організаціях;
доходи за рахунок позитивної (негативної) різниці курсу, яка утворилася на дату придбання прав власності відносно валюти іноземної держави;
доходи, визнані боржником або підлягають до сплати за рішенням суду, який встиг вступити у законну силу, серед іншого - штрафи, пені, суми відшкодування збитків та інші санкції, що виникли через порушення договірних зобов'язань;
доходи, отримані у вигляді ренти від здачі в оренду майна;
доходи від видачі дозволів на користування правами інтелектуальної власності;
відсотки, отримані від позик, кредитів, банківських рахунків, банківських вкладів, цінних паперів та інших боргових зобов'язань;
доходи від безопла...
