/p>
- інвестиційна діяльність - рух коштів, пов'язаних з придбанням або реалізацією основних засобів і нематеріальних активів;
- фінансова діяльність - отримання довгострокових кредитів і позик, довгострокові і короткострокові фінансові вкладення, погашення заборгованості за отриманими раніше кредитами, виплата дивідендів;
- інші операції з грошовими коштами - використання фонду споживання, цільові фінансування і надходження, безоплатно отримані грошові кошти та ін
Аналіз руху грошових коштів дозволяє визначити сальдо грошового потоку в результаті поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. Аналітичні процедури виконуються в рамках чи прямого, або непрямого методу; в першому випадку йдуть від рахунків бухгалтерського обліку, у другому - від бухгалтерської звітності. Прямий метод передбачає ідентифікацію всіх проводок, зачіпають дебет грошових рахунків (приплив грошових коштів) і кредит грошових засобів (відтік грошових коштів). Послідовний перегляд всіх проводок забезпечує крім іншого угруповання відтоків і притоків грошових коштів за найважливіших видах діяльності (поточна, інвестиційна, фінансова). Непрямий метод грунтується на ідентифікації і обліку операцій не грошового характеру, тобто що не зачіпають безпосередньо рахунки коштів, і послідовної коригуванні чистого прибутку на результати подібних операцій; тут вихідним елементом є звітна прибуток.
Міжнародними стандартів фінансової звітності заохочується прямий метод (п.19 МСФЗ 7 В«Звіти про рух грошових коштів В»); Його логіка представлена ​​графічно на малюнку. Згідно прямого методу здійснюється послідовний перегляд всіх бухгалтерських записів по рахунках обліку грошових коштів і віднесення кожної з них до одного з трьох видів діяльності - поточної, інвестиційної, фінансової - виходячи з економічного сенсу операції або виду кореспондуючого рахунку. Всі суми проходять по дебету цих рахунків (приплив грошових коштів), розносяться по відповідними статтями розділу В«Надійшло коштівВ» В», суми, прохідні по кредиту рахунків (відтік грошових коштів), розноситься по статтях розділу В«Направлено грошових коштівВ». Залишок грошових рахунків на початок звітного періоду визначається за даними бухгалтерського обліку, а залишок на кінець періоду виводиться розрахунковим шляхом і підтверджується даними бухгалтерського обліку. Оскільки проглядаються всі бухгалтерські записи, розрахункове значення вихідного залишку грошових коштів і його значення за даними бухгалтерського обліку має бути ідентичним.
Безпосередньо техніка складання Звіту про рух грошових коштів, що допомагає аналітику зрозуміти логіку і смисловий зміст її окремих розділів і статей, наведена в таблиці 1.
Логіка аналізу очевидна - необхідно виділити по можливості всі операції, що зачіпають рух грошових коштів. Це можна зробити різними способами, зокрема шляхом аналізу усіх оборотів за рахунками грошових коштів (рахунки 50, 51, 52, 55, 56, 57). br/>
Таблиця 1 - Рух грошових коштів у розрізі видів діяльності (прямий метод)
Показник
Інформаційне забезпечення (в кореспонденції з рахунками 50, 51, 52)
1. ПОТОЧНА ДІЯЛЬНІСТЬ
1.1 Приплив грошових коштів:
виручка від реалізації продукції, робіт і послуг
рах. 46
зменшення (+) або збільшення (-) дебіторської заборгованості
рах. 61, 62, 75, 76, 78,82
Всього надходжень
1.2 Відтік грошових коштів:
витрати на виробництво реалізованої
продукції
рах. 20, 23, 25, 26, 44
збільшення (+) або зменшення (-) виробничих запасів
рах. 60
збільшення (-) або зменшення (+) розрахунків з кредиторами
рах. 64, 70, 76
збільшення (-) або зменшення (+) короткострокових кредитів і позик
Рах. 90, 94
платежі до бюджету
Рах. 68
Всього відтік грошових коштів
Разом грошових коштів від поточної діяльності
різниця підсумків по розділам 1.1 та 1.2
2. ІНВЕСТ...
