лізаційних витрат за I квартал організація може включити відрахування в резерв по сумнівних боргах у розмірі 2,36 млн. руб. (23,6 млн. крб. X 10%). br/>
Таблиця 1.3 Регістр В«Визначення величини резерву по сумнівних боргах за звітний періодВ»
КонтрагентСумма боргу, руб.Срок метушня. сумнівною задолж. станом на 31.03.11г., кол. кален. днейПроцент звітувати. в резерв,% Розр. сума відраху. в резерв, руб. (Гр. 2 x гр. 5) Виручка від реал. звітного (нал.) періода10% виручки від реалізації звіт. о (нал.) періодаСумма відраху. в резерв, що включається до складу внереал. витр., руб.12345678Б3000000от 45 до 905015000002360000023600001500000С1000000более 901001000000860000Ітого за 1 квартал 2011 г.25000002360000
Таблиця 1.4 Регістр В«Облік руху резерву по сумнівних боргахВ»
Звіт. періодОстаток резерву на початок пров., руб.Велічіна створ. резерву до звіту. пров., руб.Включеніе під внереал. Дох. (+)/Рас. (-), РубОстаток рез. на кінець пер.123451 квартал 2011г.02360000-236000000
Списання безнадійних боргів
Резерв по сумнівних боргах призначається для покриття збитків від безнадійних боргів, тобто тих боргів, які нереальні до стягнення. Формування резерву по сумнівних боргах не залежить від того, чи стануть вони згодом безнадійними чи ні. Безнадійними боргами визнається заборгованість, по якій:
минув строк позовної давності;
зобов'язання припинене внаслідок неможливості його виконання на підставі акту державного органу або ліквідації організації.
Перелік підстав для визнання боргу безнадійним є закритим. Отже, з інших підстав дебіторська заборгованість, нереальна для стягнення, для розрахунку податку на прибуток безнадійної не зізнається. Коли сумнівні борги перетворюються на безнадійні, вони списуються за рахунок створеного резерву та не враховуються при розрахунку податку на прибуток за поточний звітний (податковий) період. p align="justify"> Якщо ж відносно конкретної дебіторської заборгованості організація не формувала резерв по сумнівних боргах, то вона включає суму заборгованості, визнаної безнадійною, у позареалізаційні витрати як збитки на підставі пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. p align="justify"> Приклад 2.
За підсумками I кварталу 2011 р. організація створила резерв по сумнівних боргах у розмірі 2360000 крб. Відрахування до резерву були зроблені за сумнівної заборгованості:
ТОВ "Вей" - у розмірі 1000000 крб.;
ТОВ "Бриг" - у розмірі 500000 руб.;
ТОВ "Астра" - у розмірі 860000 руб.
квітня 2011 минув термін позовної давності з дебіторської заборгованості ТОВ "Астра", яка виникла у зв'язку з відвантаженням товарів. Сума заборгованості стано...
