итома вага виплат з чистого прибутку за аналізований період збільшився на 1,53%, питома вага виплат за рахунок фонду соціального захисту зменшився на 0,02%.
Приступаючи до аналізу використання фонду заробітної плати, що включається в собівартість продукції, в першу чергу необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення ФОП:
? ФОП абс. =138 788 - 46 329=92 459 тис.руб.
? ФОП відн. =138788/46329? 100%=299,6%
Таким чином за аналізований період спостерігається збільшення загальної суми фонду оплати праці на 199,6%.
.2 Факторний аналіз фонду заробітної плати
Використовуючи формулу, можна визначити яким чином на фонд заробітної плати впливають зміни виручки, продуктивності праці і середньої заробітної плати:
,
де: ОП - обсяг виробленої продукції (робіт, послуг);
СЗП - середня заробітна плата;
В - вироблення (продуктивність праці).
Проведемо детермінований факторний аналіз фонду заробітної плати ЗАТ «Тиротекс», таблиця 3.2
Таблиця 3.2 Вихідні дані для аналізу фонду заробітної плати ЗАТ «Тиротекс»
Показатель20102012отклонениеСреднесписочная чисельність, чел.54995654 +155 Кількість відпрацьованих днів, дн210220 +10 Середня тривалість зміни, Ч7, 87,95 +0,15 ФОП, млн.руб.45710137731 +92021 Зарплата одного працівника, руб:среднегодовая8312,4224359,9216047,5среднедневная39,583110,72771,144среднечасовая5,07513,9288,853
Факторна модель, використовувана для даного показника:
ФЗП=ЧР? Д? П? ЧЗП
Розрахунок впливу факторів проведемо способом абсолютних різниць:
? ФЗП ЧР=(ЧР 2012 - ЧР 2010)? ВЗП 2010=(5654-5499)? 8312,42=
=+1288425,1 (рублів)=1288 млн. руб.
? ФЗП ГЗП=ЧР 2012? (ГЗП 2012-ГЗП 2010)=5654 * (24359,92-8312,42)=
=90732565 руб. або 90733 млн. руб.
Разом: 90,733 +1,288=92021 млн. руб.
У тому числі:
? ФЗП Д=ЧР 2012? (Д 2012-Д 2010)? П 2010? ЧЗП 2010=5654? (220-210)? 7,8? 5,075=2238135,9 руб або 2238 млн. руб.,
? ФЗП П=ЧР 2012? Д 2012? (П 2012 - П 2010)? ЧЗП 2010=5654? 220? (7,95-7,8)? 5,075=946903,65 руб. або 0,947 млн. руб.
? ФЗП ЧЗП=ЧР 2012? Д 2012? П 2012? (ЧЗП 2012 - ЧЗП 2010)=5654? 220? 7,95? 8,853=87545953,6 руб або 85 546 млн. руб
Разом: 58, 546 + 0,947 +2,238=61,731 млн. руб
Таким чином, перевитрата фонду зарплати відбувся в основному за рахунок збільшення чисельності працівників.
Отже, з проведеного аналізу зробимо висновки.
Фонд заробітної плати збільшився на 92,021 млн. руб.
За рахунок збільшення чисельності працівників на 155 осіб, фонд заробітної плати збільшився на 1288 млн. руб.
За рахунок збільшення річної заробітної плати на 16047,5 рублів, фонд заробітної плати збільшився на 90 773 млн. руб.
