ех №1 »і 20/2« Основне виробництво. Цех №2 », а також відповідні аналітичні рахунки по виробах« А »і« Б ». До рахунку 23 «Допоміжні виробництва» відкриті аналітичні рахунки по виконуваних замовленнями.
Амортизація будівель цехів, виробничого обладнання та цехового інвентарю, зарплата персоналу цехів, відрахування на соціальне страхування та забезпечення, витрати на електроенергію, пар, воду, газ, використаних у процесі виробництва в різних цехах підприємства обліковуються на рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» в розрізі субрахунків:
25/1 «Загальновиробничі витрати механічного цеху»;
25/2 «Загальновиробничі витрати складального цеху»;
25/3 «Загальновиробничі витрати ремонтно-технічного цеху».
Заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу, відрахування на соціальне страхування та забезпечення від суми зарплати, витрати на утримання будинків та інвентарю заводоуправління враховуються на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати».
Загальновиробничі витрати і загальногосподарські витрати розподіляються між окремими видами продукції пропорційно заробітній платі виробничих робітників, зайнятих безпосереднім виготовленням продукції.
Для аналітичного обліку витрат за рахунком 25 «Загальновиробничі витрати» використовується відомість № 12 «Відомість обліку витрат цехів». Підставою для записів в регістр служать первинні облікові документи (накладні на відпуск матеріалів, лімітно-забірні карти, акти, відомості та інших.), Розроблювальні таблиці з розподілу заробітної плати, послуг допоміжних виробництв, амортизації основних засобів і т.д. Аналітичний облік за рахунком 26 здійснюють у відомості № 15 «Облік загальногосподарських витрат, витрат майбутніх періодів і позавиробничих витрат». Синтетичний облік виробничих витрат по підприємству в цілому ведеться в журналі-ордері № 10 і 10/1.
Господарські операції з обліку витрат на виробництво і випуску продукції за місяць відображені в журналі реєстрації господарських операцій (таблиця 3).
Таблиця 3 - Журнал реєстрації господарських операцій за грудень 2014
Зміст операції, первинний документКорр. счетаСумма, р. (за варіантами) Дт КтVII12341 Розроблювальна таблиця № 10 Нараховано амортизацію основних засоби) виробничого обладнання: - цеху № 1; 25/10232000- цеху №2; 25/20227200- ремонтно-технічного цеха.25/30210800Ітого70000б) будівель і господарського інвентарю: -цеху № 1; 25/10215300- цеху № 2; 25/2021420025/302- ремонтно-технічного цеха.2500Ітого32000в) будівлі заводоуправленія.260212000Всего1140002 Лімітно-забірні картки, вимоги-накладні Відпущені зі складу і витрачено у звітному місяці матеріали (за фактичною собівартістю ): а) цеху №1 для виробництва - виробів «А»; 20/1/А10121200- виробів «В» .20/1/Б10101800б) цеху №2 для виробництва - виробів «А»; 20/2/А10108800- виробів «Б» .20/2/Б1098200в) ремонтно-технічного цеху для виконання-замовлення № 101; 23/1011010300- замовлення № 102.23/102108700г) на господарські потреби-цеху № 1; 25/1102700- цеху № 2; 25/2102000- ремонтно-технічного цеха.25/3101000д) заводоуправленію.26101400Ітого4561003 Наряди, розрахункові відомості Нараховано і розподілена основна і додаткова заробітна плата за грудень: а) робітникам цеху № 1: - з виробництва виробів «А»; 20/1/А7070600- по виробництву виробів «Б» .20/1/В7065400б) робочим цеху № 2: - з виробництва виробів «А»; 20/2/А7062400- з виробництва виробів «Б» .20/2/В7060600в) робочим ремонтно-технічного цеху:- замовлення № 101; 23/1017013000- замовлення № 102.23/1027012000г) робітникам, які обслуговують обладнання: - цеху № 1; 25/17016200- цеху № 2; 25/27015400- ремонтно-технічного цеха.25/37012200д) службовцям: - цеху № 1; 25/17013800 - цехи № 2; 25/27012600- ремонтно-технічного цеха.25/3708800е) персоналу заводоуправленія.267060000Ітого4230004 Розрахункові відомості Нараховано страхові внески у позабюджетні фонди на заробітну плату (30,2%, суми визначити): а) робітників цеху № 1: - з виробництва виробів «А»; 20/1/А6921321,2- з виробництва виробів «Б». 20/1/В6919750,8б) робітників цеху № 2: - з виробництва виробів «А»; 20/2/А6918844,8- з виробництва виробів «Б» .20/2/В6918301,2в) робочих ремонтно-технічного цеху:- замовлення № 101; 23/101693926- замовлення № 102.23/102693624г) робітників, які обслуговують обладнання: - цеху № 1; 25/1694892,4- цеху № 2.25/2694650,8- ремонтно-технічного цеху; 25/3693684,4д) службовців: - цеху № 1; 25/1694167,6- цеху № 2; 25/2693805,2- ремонтно-технічного цеха.25/3692657,6е) персоналу заводоуправленія6918120Ітого127746 5 Відомість надходження матеріалів Оприбутковано на склад зворотні відходи за ціною можливого використання:- вироби «А»; 1020/А2800 - вироби «Б» .1020/В1600Ітого44006 Рахунки-фактури, рахунки ВАТ «Оренбургенерго» Списані витрати за отриману електроенергію, п...
