ової дисципліни. Ревізія каси проводиться як працівниками установи (внутрішня ревізія), так і органами фінансового контролю (зовнішня ревізія).
Організація внутрішніх ревізій каси в установі визначена п. 37 Порядку ведення касових операцій: в строки, встановлені керівником підприємства, а також при зміні касирів на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що у касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі.
Ревізія каси повинна проводитися не рідше одного разу на місяць. Для цього наказом керівника призначається комісія. Результати ревізії оформляються актом. Таким чином, внутрішні ревізії каси спрямовані в першу чергу на перевірку збереження грошових коштів і цінностей, що у касі.
Мета перевірки касових операцій органами фінансового контролю - встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку нормативним документам. У коло питань зовнішньої перевірки входять:
. Повнота та своєчасність відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами при дотриманні вимог законодавства РФ.
. Збереження грошових коштів та інших цінностей, що у касі. Організація транспортування грошових коштів у бюджетній установі.
. Цільове використання грошових коштів.
. Правильність документального оформлення касових операцій відповідно до встановлених правил.
. Дотримання ліміту каси.
. Своєчасність проведення ревізій каси. Відображення результатів ревізії на рахунках бухгалтерського обліку.
У ході перевірки касових операцій розглядаються:
повнота оприбуткування грошових коштів, отриманих з особових рахунків, відкритих у відділенні Федерального казначейства. Надходження перевіряються шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, виписках банку, прибуткових касових ордерах;
повнота здачі коштів на рахунки установи. Зіставляються дані видаткових касових ордерів, оголошень на внесок готівки, виписок банку;
юридична обґрунтованість видачі грошових коштів з каси. Перевіряється наявність наказів і розпоряджень (про відрядження, про призначення осіб, відповідальних за отримання грошових коштів, про наділення повноваженнями на право підпису касових документів і т.д.), довіреностей, заяв на видачу коштів під звіт;
дотримання встановлених граничних сум розрахунків готівкою між юридичними особами. Граничний розмір встановлений Вказівкою ЦБ РФ від 14.11.2001 N 1050-у. Для виявлення фактів перевищення граничного розміру коштів перевіряють Касову книгу, Журнал реєстрації касових документів, обороти по рахунках Розрахунки з підзвітними особами raquo ;, Розрахунки з дебіторами і кредиторами raquo ;;
дотримання встановленого ліміту залишку готівкових коштів у касі підприємства. Перевірка проводиться за Касовій книзі без урахування триденного терміну видачі заробітної плати;
ведення касової книги, Журналу реєстрації касових документів, оформлення прибуткових і видаткових касових документів. Перевіряється відповідність застосовуваних форм первинних документів з обліку касових операцій уніфікованим формам, повнота і правильність заповнення реквізитів у документах. Також перевірці підлягає відповідність записів в прибуткових і видаткових касових документах записам у Касовій книзі. При веденні обліку вручну проводиться перевірка арифметичних підрахунків оборотів і залишків.
Відповідно до наказу Міністерства фінансів РФ від 13 червня 1995 року № 49 «Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань» інвентаризація каси проводиться відповідно до Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей у касі приймаються до врахування готівка, цінні папери та грошові документи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки в будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки я ін.). Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності проводиться за видами бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані в звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально-відповідальним особам.
В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів. Акт інвентаризації складається в 2-х примірниках: один залишається у справах бухгалтерії, інший - у каси...
