овинна бути протиріччям загальним принципам складання даного звіту, які описані в стандарті.
Таблична частина звіту про рух грошових коштів заповнюється у тисячах або мільйонах карбованців (код 384 або 385). Звіт про рух грошових коштів виступає як пояснення до рядку 1 250 Грошові кошти та грошові еквіваленти Бухгалтерського балансу. Цей рядок Бухгалтерськогобалансу суб'єкта господарювання повинна містити вказівку на дане пояснення.
При складанні звіту відбувається підсумовування грошових коштів та їх еквівалентів, потім вони відображаються загальною сумою. Це можна пояснити тим, що придбання та реалізація інвестицій у вигляді грошових еквівалентів виступають частиною загального процесу управління грошовими коштами суб'єкта господарювання, а не джерелом або методом використання грошових коштів.
Звіт про рух грошових коштів містить однойменні розділи, де відбувається поділ грошових потоків на потоки від поточних, інвестиційних і фінансових операцій.
Досить важливий момент в правилах заповнення звіту - це норма про відображення грошових потоків у формі сальдо ( згорнуто ), коли необхідні суми характеризують не стільки діяльність суб'єкта господарювання, скільки діяльність його контрагентів і ( або) коли надходження від одних осіб тягнуть за собою відповідні виплати іншим особам .
Наприклад, у випадку, якщо постачальником проводяться розрахунки з транспортною компанією за доставку вантажу (продукції, товарів) при застосуванні в розрахунках з покупцем ціни франко-вагон станція відправлення raquo ;, то як витрати ( оплата послуг транспортної компанії), а також в якості наступної компенсації даних витрат покупцем (прихід) у звіті про рух грошових коштів суб'єкта господарювання показуються згорнуто. У цьому випадку це буде, як правило, нульовим сальдо в звіті про рух грошових коштів у підприємства-постачальника.
У звіті про рух грошових коштів господарюючого суб'єкта обов'язково повинна відбуватися ув'язка показників цього звіту з відповідними статтями бухгалтерського балансу суб'єкта господарювання. Зокрема, залишок грошових коштів за статтею грошові кошти бухгалтерського балансу (на початок і кінець звітного періоду) повинен відповідати показникам звіту про рух грошових коштів Залишок коштів на початок звітного періоду і Залишок коштів на кінець звітного періоду .
Крім звітних показників, які безпосередньо включаються до звіту про рух грошових коштів, подаються відомості про наявні в суб'єкті господарювання можливостях додаткового залучення грошових коштів. Як правило, дана інформація представляється в пояснювальній записці. Наприклад, це може бути інформація про недоотримані суми довгострокових і короткострокових кредитів і позик, за якими були підписані відповідні договори з банківськими установами або іншими організаціями, суми відкритих кредитних ліній і т.д. Все вище викладене дозволяє відзначити, що звіт про рух грошових коштів є необхідним документом як для керівної ланки з метою проведення контролю над грошовими потоками, так і для сторонніх інвесторів та акціонерів, які на основі цього звіту можуть робити висновки про управління ліквідністю суб'єкта господарювання, про його доходи та здатності до залучення значних сум коштів.
1.3 Значення, мета, завдання, напрямки та основні методи (прийоми) аналізу руху грошових коштів
У процесі проведення аналізу ліквідності та платоспроможності суб'єкта господарювання виникає проблема визначення оптимального розміру грошових коштів суб'єкта господарювання. Аналіз грошових потоків фінансовими аналітиками висувається на перше місце, при цьому затьмарюючи собою навіть аналізу інформації звіту про прибутки і збитки. Приміром, в 70-х роках XX століття в США до формування сучасної форми звіту про рух грошових коштів, було висунуто вимогу про те, щоб звіт про зміну фінансового становища, в якому відбувається відображення руху грошових потоків, був представлений як основний фінансовий звіт. У даному звіті повинні оцінюватися і пояснюватися причини зміни оборотного капіталу і, зокрема, грошових коштів суб'єкта господарювання.
З метою внутрішнього і зовнішнього аналізу платоспроможності підприємства необхідно мати інформацію про основні каналах надходження грошових коштів у господарюючий суб'єкт, а разом з тим напрямки їх витрачання.
Від розмірів, динаміки і структури грошових потоків на підприємстві залежать його платоспроможність, фінансова стійкості, рентабельність, ліквідність і, в кінцевому рахунку, підвищення добробуту його власників.
Основними цілями аналізу грошових потоків в суб'єкті господарювання виступають:
виявлення рівня достатності коштів, які необхідні для нормального функціонування суб'єкта го...
