ходяться у спільній частковій і у спільній сумісній власності. Слід пам'ятати, що у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності, податкова база визначається пропорційно частці кожного платника податків у спільній частковій власності.
Відомо, що кадастрова вартість землі може протягом податкового періоду змінитися. Наприклад, при перекладі земель з однієї категорії в іншу або зміну виду дозволеного використання земельної ділянки. Згідно ст. ст. 390 і 396 Кодексу податкова база, розмір якої залежить від кадастрової вартості земельної ділянки, визначається на конкретну дату (1 січня року) і не може для цілей оподаткування змінюватися протягом податкового періоду. Відбулася в протягом податкового періоду «переоцінка» застосовуватиметься для обчислення земельного податку в наступному податковому періоді. Виняток - якщо зміна результатів державної кадастрової оцінки землі відбулося в результаті виправлення технічних помилок, судового рішення, внесених зворотним числом на зазначену дату.
2. Розрахункова частина
Розрахувати величину податкових зобов'язань підприємства за 1 квартал звітного року на підставі вихідних даних.
Вихідні дані:
Підприємство ТОВ «Ефект» створено 1 січня 2013р
. 25 лютого 2013 підприємство придбало автомобіль ВАЗ - вартістю 245.000 руб. (з ПДВ). У 1 кварталі підприємство оплатило ремонт автомобіля на суму 15.500 руб.
. З 1 січня 2013р. підприємство уклало договір оренди на автомобіль ВАЗ строком на 6 місяців з організацією (без екіпажу). Оплата за договором склала 19.500 руб., У тому числі ПДВ. Підприємство їх оплатило.
. Підприємство 1 лютого була придбана і встановлена ??у сторонньої організації охоронно-пожежна сигналізація на суму 57.500 руб., У тому числі ПДВ.
. Протягом 1 кварталу були придбані матеріали на суму 3.600 руб., В т.ч. ПДВ. Списано матеріалів на суму 5.500 руб. (без НДС).
. Рух товарів (продукти шт., Що оподатковуються за ставкою 10%) за квартал представлено у вигляді таблиці.
Найменування товараКолічество купленого товару, шт.Цена покупки, руб. (з ПДВ) Кількість проданого товару, шт.Цена продажу (без ПДВ), руб.11.050501.00052,52216040135061,8531250040467504214314046572,5514.000100,112.500122,561.6903025550725000332.45068,75
6. На підприємстві числяться співробітники, зарплата кожного з яких складає 21.500 руб.:
) Іванов А.А.- 1964 року народження має двох дітей: одна дитина 4 років і другий - 20 років, учень вищого навчального закладу.
) Петров В.В.- 1958 року народження має трьох дітей у віці відповідно: 2, 5 і 16 років.
. Сидоров Є.В.- 1980 народження отримав подарунок від організації з нагоди вступу в шлюб, оцінюваний в 3.000 руб.
) Ігнатова В.П.- 1970 народження відсутня через хворобу з 7 по 21 лютого 2013 Лікарняний лист надано, нараховано за лікарняним листком - 4.000 руб.
Всім співробітникам підприємства виплачена премія за виробничі результати в 1 кварталі в розмірі 50% від окладу (за кожен місяць кварталу).
. Інші витрати підприємства за 1 квартал 2013:
). Оплачено транспортні витрати з доставки товару на склад підприємства в сумі 5.670 руб., У тому числі ПДВ;
). Оплачено оренду приміщення за три місяці в сумі 12.000 руб., У тому числі ПДВ;
). Отримано та оплачений рахунок на оплату послуг за користування мережею Інтернет на суму 3.600 руб., У тому числі ПДВ;
). Оплачено послуги міської телефонної мережі в сумі 5.500 руб., У тому числі ПДВ;
). Оплачені витрати на відрядження співробітникам підприємства в сумі 4.300 руб.;
). Оплачено послуги з виготовлення рекламного щита в сумі 5.450 руб., У тому числі ПДВ;
). Оплачено послуги аудиторської фірми на суму 12.000 руб., У тому числі ПДВ;
). Оплачено послуги банку в сумі 4.000 руб.
Розрахунок виручки від реалізації і витрат на купівлю товару
Для прикладу розрахунку будемо використовувати наступні дані пункту 5:
Рух товарів (продукти шт., що оподатковуються за ставкою 10%) за квартал представлено у вигляді таблиці.
Найменування товараКолічество купленого товару, шт.Цена покупки, руб. (з ПДВ) Кількість проданого товару, шт.Цена продажу (без ПДВ), руб.11.050501.00052,522.160401.35061,85312.5004046750421.4314046572,5514.000100,112.500122,561.6903025550725.000332...
