3 728,81 х 8%). p> Щомісячна сума амортизації для бухобліку - 491 руб. 53 коп. (5 898,30/12 місяців). p> б) Річна норма амортизації для податкового обліку - 16% (100/6,25 років)
Щорічна сума амортизаційних відрахувань - 11 796 руб. 61 коп. (73 728,81 х 16%). p> Щомісячна сума амортизації для податкового обліку - 983 руб. 05 коп. (11 796,61/12 місяців).
2) Основний засіб № 2 - лінійний спосіб
Дано: Первісна вартість - 280 000 руб. 00 коп. p> Строк корисного використання за даними бухгалтерського обліку - 90 місяців, з податкового обліку - 120 місяців.
Розрахунок:
а) Річна норма амортизації для бухобліку - 13,33% (100/7,5 років)
Щорічна сума амортизаційних відрахувань - 37 324 руб. 00 коп. (280 000,00 х 13,33%). p> Щомісячна сума амортизації для бухобліку - 3 110 руб. 33 коп. (37 324,00/12 місяців). p> б) Річна норма амортизації для податкового обліку - 10% (100/10 років)
Щорічна сума амортизаційних відрахувань - 28 000 руб. 00 коп. (280 000,00 х 10%). p> Щомісячна сума амортизації для податкового обліку - 2333 руб. 33 коп. (28000/12 місяців). p> 3) Основний засіб № 3 - спосіб зменшуваного залишку
Дано: Первісна вартість -124000 руб. Строк корисного використання - 240 місяців. Коефіцієнт прискорення - 2. p> Розрахунок:
Норма амортизації на рік - 5% (100%: 20 років). Річна норма амортизації з урахуванням коефіцієнта прискорення - 10% (5% * 2).
Сума амортизації в перший рік експлуатації складе: 12400 руб. (124 000 * 10%)
Сума амортизації за місяць: 1033 руб. 33 коп. (12400/12 місяців)
Розрахунок продажної вартості реалізованої продукції
Собівартість випущеної продукції - 407 633 руб. 33 коп. p> Собівартість 1 одиниці - 16 руб. 31 коп. (407 633,33/25 000 штук)
1) Продажна вартість 1 одиниці продукції покупцеві № 1 - 26 руб. 94 коп. (16 руб. 31 коп. + 40%) + 18% (ПДВ)
Реалізовано на суму - 404100 руб. (15 000 штук * 26,94)
2) Продажна вартість 1 одиниці продукції покупцеві № 2 - 32 руб. 72 коп. (16 руб. 31 коп. + 70%) + 18% (ПДВ)
Реалізовано - 163600 руб. (5 000 штук * 32,72)
Розрахунок податку на майно
Ставка податку на майно - 2,2%.
Первісна вартість основних засобів - 477728 руб. 81 коп. (73 728,81 + 280 000,00 + 124 000,00). p> Амортизація - 4 635 руб. 19 коп. (1 033,33 + 491,53 + 3 110,33). p> Залишкова вартість основних засобів - 473093 руб. 62 коп. (477 728,81 - 4 635,19). p> Середня вартість майна за звітний період - 118 273,40 руб. (473 093,62/4)
Сума авансового платежу з податку на майно : 118 273,40 * 2,2% = 2 602 руб. 2602: 3 = 867 руб. - Податок на майно за листопад
Висновок
Акцизи є податками, якими обкладаються товари, що входять до спеціального переліку. Акцизи відносяться до непрямих податків. p> Відмінною рисою сучасних акцизів є два наступних фактори:
- По-перше, податок нараховується або на вартість, або на одиницю продукції. p> - По-друге, до числа оподатковуваних акцизами відноситься досить обмежений список товарів, в число яких входять: алкогольна продукція, тютюнова продукція і пально-мастильні матеріали, акцизне оподаткування автомобілів.
У Російській Федерації основним законодавчим актом з акцизного оподаткування є глава 22 "Акцизи" НК РФ
При справлянні акцизів використовуються адвалорна, специфічна і змішана ставки акцизів. Кожна з цих ставок має свої переваги і недоліки. Для більшості товарів (тютюнові вироби, алкогольна продукція, бензин, нафту) застосовується специфічна ставка акцизу, адвалорна ставка використовується лише щодо автомобілів.
Сума акцизу по підакцизних товарах (у тому числі при ввезенні на територію Російської Федерації), щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. p> Сума акцизу по підакцизних товарах (у тому числі ввезених на територію Російської Федерації), щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ у редакції від 25.11.2009
2. Кожинов В.Я. Податковий облік: Посібник для бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2004. p> 3. Податковий облік і звітність: Хрестоматія. - М.: МЕСИ, 2005. p> 4. Податки і оподаткування: Навчальне видання/Скворцов О.В. - М.: Економіст, 2006
5. Основи теорії оподаткування: Навчальний посібник/Коровкін В.В. - М.: Економіст, 2006. br/>
