Реферат Аудит валютних коштів і валютних операцій

законодавству в області бухгалтерського обліку в РФ: ФЗ В«Про бухгалтерський облікВ», Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, бухгалтерських стандартів.

Відповідальність за стан бухгалтерського обліку в Товаристві покладена на головного бухгалтера. Річна бухгалтерська звітність складається головним бухгалтером, документообіг - Генеральним директором Товариства. p> Курсовий різницею ТОВ В«АСВ» визнає різницю між рубльової оцінкою відповідного активу або зобов'язання, вартість яких виражена в іноземній валюті, обчисленої за курсом Банку Росії, на дату виконання зобов'язань з оплати або звітну дату складання бухгалтерської звітності за звітний період, і рублевої оцінкою цього активу і зобов'язання, обчисленої за курсом Банку Росії, на дату прийняття їх до бухгалтерського обліку у звітному періоді або звітну дату складання бухгалтерської звітності за попередній звітний період (пункт 3 ПБУ3/2000).

Курсова різниця виникає у випадках (пункти 3,7 ПБУ 3/2000):

- повного або часткового погашення дебіторської заборгованості, вираженої в іноземній валюті, якщо курс Банку Росії на дату виконання зобов'язань з оплати відраховується від його курсу на дату прийняття цієї дебіторської або кредиторської заборгованості до бухгалтерського обліку у звітному періоді або від курсу на звітну дату складання бухгалтерської звітності за звітний період, в якому ця дебіторська або кредиторська заборгованість була перерахована в Востаннє;

- перерахунку вартості активів і зобов'язань, вираженої в іноземній валюті:

1) грошових знаків у касі організації;

2) коштів на рахунках у кредитних організаціях;

3) грошових і платіжних документів;

4) короткострокових валютних цінних паперів (вартість довгострокових валютних цінних паперів не переоцінюється);

5) коштів в розрахунках (включаючи за позиковими зобов'язаннями) з юридичними та фізичними особами (включаючи підзвітних осіб);

6) залишків коштів цільового фінансування, отриманих з бюджету або іноземних джерел у рамках технічної або іншої допомоги, що надається РФ відповідно з ув'язненими угодами (договорами).

Курсова різниця розглядається Товариством як позареалізаційних доходів або позареалізаційних витрат, крім випадків, коли курсова різниця, пов'язана з формуванням (збільшенням) статутного капіталу, підлягає віднесенню на рахунок додаткового капіталу (пункти 13,14 ПБО 3/2000).

У бухгалтерській звітності розкривається:

- величина курсових різниць, що утворилися за операціями перерахунку вираженої в іноземній валюті вартості активів і зобов'язань, що підлягають оплаті в іноземній валюті;

- величина курсових різниць, що утворилися за операціями перерахунку вираженої в іноземній валюті вартості активів і зобов'язань, що підлягають оплаті в рублях;

- величина курсових різниць, зарахованих на рахунки бухгалтерського обліку, відмінні від рахунку обліку фінансових результатів організації;

- офіційний курс іноземної валюти до рубля, встановлений Центральним Банком Російської Федерації, на звітну дату. У разі якщо для перерахунку вираженої в іноземній валюті вартості активів або зобов'язань, яка підлягає оплаті в рублях, законом або угодою сторін встановлений інший курс, то в бухгалтерській звітності розкривається такий курс.

Аналіз фінансового стану здійснюється на основі даних бухгалтерської звітності і може проводитися за різними методиками. У даному курсовому проекті рекомендується оцінку фінансового стану визначати за допомогою таких абсолютних і відносних показників, які зібрані в таблиці 2.

Таблиця 2 - Загальні показники фінансового стану ТОВ В«АСВ»

Показники

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

Питома вага,%

Що характеризує

На початок

На кінець

1) загальна вартість майна по балансу

318669

322619

2) величина дебіторської заборгованості та її питома вага в загальній вартості майна

61352

63174

19,3

19,6

3) величина кредиторської заборгованості та її питома вага у валюті балансу

25664