льній записці представити ув'язку сум, представлених у звіті про рух грошових коштів з відповідними статтями бухгалтерського балансу.
Якщо в організації є дочірні залежні суспільства, то грошові потоки між нею і такими компаніями відображаються окремо від грошових потоків з іншими особами (пункт 20 ПБУ 23/2011) [3].
В обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку слід вказати:
- використовувані підходи для розмежування грошових еквівалентів від інших фінансових вкладень;
- використовувані підходи для класифікації грошових потоків, не зазначені у ПБО 23/2011;
- спосіб перерахунку в рублі величини грошових потоків в іноземній валюті;
- використовувані підходи для згорнутого уявлення грошових потоків;
- інші необхідні пояснення.
Також у пояснювальній записці необхідно розкрити інформацію про наявні на звітну дату можливостях залучення додаткових грошових коштів, про суми, які за станом на звітну дату недоступні для використання організацією, сумах, пов'язані з підтриманням діяльності організації на рівні існуючих обсягів виробництва. При цьому суми, пов'язані з підтриманням діяльності організації на рівні існуючих обсягів виробництва повинні бути показані окремо від грошових потоків спрямовуються на розширенні масштабів діяльності компанії.
Розглянемо порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів (форма ОКУД 0710004) за 2011 рік на прикладі.
Приклад (цифри умовні).
ООО «Світ» створено 15.01.2011 р Звітність складається за станом на 31.12.2011 р Оскільки даних за попередній період, тобто за попередній звітний рік, немає, графа 4 організацією не заповнюється.
Залишки грошових коштів ТОВ «Мир» на зазначену дату склали:
- на рахунку 50 «Каса» - 3000 руб .;
- на рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 300000 руб.
Отже, «Залишок коштів на початок року» буде дорівнює: 303000 руб.
Розділ «Рух грошових коштів по поточній діяльності».
Загальна сума виручки від продажу продукції, що надійшла в касу і на розрахунковий рахунок ТОВ «Мир» протягом 2011 року склала 944000 руб. (в т.ч. ПДВ 18% - 144 000 руб.). Крім того, в 2011 році на розрахунковий рахунок ТОВ «Мир» надійшли авансові платежі від покупців у розмірі 118000 руб. (в т.ч. ПДВ 18% - 18 000 руб.).
Отже, «Надійшло коштів від продажу продукції, товарів, робіт і послуг» складе: 1062000 руб. (944000 руб. +118 000 руб.).
Протягом 2011 року ТОВ «Мир» перерахувало постачальникам сировини і матеріалів грошові кошти в загальній сумі 118 000 руб. (в т.ч. ПДВ 18% - 18 000 руб.). Ця сума буде відображена «На оплату товарів, робіт, послуг».
Загальна сума коштів, виданих за рік з каси на оплату праці співробітників, склала 500 000 руб. Вона буде вказана по рядку «На оплату праці».
Сума податкових платежів і страхових внесків у державні позабюджетні фонди, перерахованих до бюджету в 2011 році, склала 300 000 руб. Ця сума буде записана по рядку «На розрахунки по податках і зборах».
Крім того, протягом року були видані співробітникам організації матеріальна допомога та інші виплати (що не включаються до фонду оплати праці), у загальній сумі 50000 руб. За рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації були оплачені лікарняні співробітникам ТОВ «Мир» у розмірі 10000 руб. Загальна сума цих показників буде відображена по рядку «На інші виплати, перерахування» у розмірі - 60000 руб. (50000 руб. + 10 000 руб.).
Таким чином, «Надійшло коштів, усього» складе: 978 000 руб. (118000 руб. + 500000 руб. + 300000 руб. + 50 000 руб. + 10 000 руб.).
Різниця між грошима, отриманими і витраченими в рамках поточної діяльності організації, складе 84000 руб. (1062000 руб. - 978 000 руб.). Ця різниця буде відображена по рядку «Результат руху грошових коштів від поточної діяльності».
Розділ «Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності».
У 2011 році ТОВ «Мир» продало вживаний транспортний засіб. Виручка від їх реалізації склала 1180000 руб. (в т.ч. ПДВ 18% - 180 000 руб.). Отримана виручка буде відображена за статтею «Від продажу об'єктів основних засобів та іншого майна».
Крім того, ТОВ «Мир» продало акції іншої організації на суму 1000000 крб. Їх вартість буде відображена за тією ж статтею.
Отже, «Надійшло коштів - всього» складе 2180000 руб. (1180000 руб. + 1000000 крб.).
У 2011 році ТОВ «Світ» придбало нове в...
