Реферат Аналіз діяльності ПП "Меджик Бургер"

иємств дуже часто зустрічаються підрозділи зі статусом змішаного центру відповідальності, які поєднують у собі ознаки двох або декількох класичних центрів відповідальності. В«ЗмішанихВ» центром відповідальності називається підрозділ, в поточній діяльності якого В«делегованіВ» повноваження з різних напрямків діяльності різні.

6. БЮДЖЕТУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПП В«МЕДЖІК БУРГЕРВ». ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТІВ ДЛЯ ЦЕНТРІВ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ

Бюджет - це план діяльності підприємства або підрозділу в кількісному вираженні.

Бюджети в широкому сенсі поділяються на два основних види: поточні (операційні) бюджети, що відображають поточну (виробничу) діяльність підприємства і фінансовий план, що представляє собою прогноз фінансової звітності.

Поточний (операційний) бюджет включає в себе:

- бюджет реалізації,

- бюджет виробництва (виробничу програму)

- бюджет перехідних запасів

- бюджет потреб у матеріалах

- бюджет прямих витрат на оплату праці

- бюджет загальновиробничих витрат

- бюджет цехової собівартості продукції

- бюджет комерційних витрат

- бюджет загальногосподарських витрат

- бюджет прибутків і збитків.

Фінансовий план включає в себе:

- план грошових потоків

- прогнозний план

- план капіталовкладень.

Існують різні підходи до розробки бюджетів:

Бюджети поділяються на гнучкі та фіксовані, які в свою чергу поділяються на бюджети В«від досягнутогоВ», бюджети В«з аналізом додаткових варіантів В»і бюджетиВ« з нуля В».

Гнучкий бюджет показує розміри витрат і результати при різному обсязі діяльності відповідного центру відповідальності. У залежно від обсягу діяльності змінні і змішані витрати міняються, а постійні залишаються незмінними. Тому в гнучкому бюджеті вказуються ставка змінних витрат на одиницю приросту обсягу продукції.

Фіксований бюджет не змінюється залежно від змін рівня ділової активності, тому його використовують для планування частково регульованих витрат, які не залежать безпосередньо від обсягу випуску і для яких взаємозв'язок В«вхід-вихідВ» носить не настільки явний характер. Фіксовані бюджети використовують насамперед для центрів відповідальності. Прикладом фіксованих бюджетів може служити план витрат на НДДКР, на рекламу та ін

Виділяють такі різновиди фіксованих бюджетів:

- бюджети В«від досягнутогоВ» складають на підставі статистики минулих періодів з урахуванням можливої вЂ‹вЂ‹зміни умов діяльності підприємства. Наприклад, загальногосподарські витрати звичайно планують В«від досягнутого В».

- бюджети з опрацюванням додаткових варіантів відрізняються від звичайних пріростних бюджетів аналізом різних варіантів. Цей підхід є проміжним між бюджетом В«від досягнутогоВ» і бюджетом В«з нуля В».

- бюджети В«з нуляВ» розробляють виходячи з припущення про те, що для даного центру відповідальності бюджет складається вперше. Це позбавляє від вантажу минулих помилок. p> Найбільш складною різновидом фіксованих бюджетів є бюджетування В«з нуляВ»:

- визначення цілей для всіх видів діяльності, за які відповідає менеджер кожного центру відповідальності

- встановлення критеріїв досягнення цілей

- дослідження альтернативних варіантів ведення кожного з видів діяльності

- оцінка ефекту від кожного з варіантів за встановленим критеріям (розмір прибутку, відсоток виробів, що відповідають вимогам якості, технічні характеристики виробів)

- оцінка витрат для кожного з варіантів

- оцінка можливих рівнів асигнувань

- визначення факторів, що обмежують обсяг діяльності центру відповідальності

- формування оптимального набору видів діяльності для кожного можливого рівня асигнувань.

Бюджетування В«з нуляВ» доцільно проводити для частково регульованих витрат. Зокрема, його можна використовувати при розробці бюджетів на маркетинг, НДДКР, ремонтні роботи.

Таблиця 6.1 - Підходи до розробки бюджетів для різних типів центрів відповідальності

Вид центру відповідальності

Типова категорія витрат

Підхід до розробки бюджету

Центр регульованих витрат (існує чітка функціональна взаємозв'язок між входом і виходом)

Повністю регульовані витрати

Гнучкий бюджет

Центр частково регульованих витрат

Частково регульовані (довільні) витрати

Фіксований бюджет: від досягнутого з опрацюванням додаткових варіантів В«з нуляВ»

Центр виручки (наприклад, відділ збуту)

Повністю регульовані витрати Частково регульовані витрати