виробництва і реалізації, визначити максимальні значення так званих В«ПіківВ» відхилень від середніх величин, а також розробити пропозиції щодо згладжування коливань.
За даними квартальної бухгалтерської звітності складається таблиця, в якій представлені грошові потоки по кварталах за аналізований період (табл. 7).
Таблиця 7
Розподіл грошових потоків організації з місяцях і кварталу за звітний і базисний роки
Місяць
Питома вага грошового потоку, у відсотках до річний величиною
В
позитивного
Негативного
В
базисний рік
звітний рік
базисний рік
звітний рік
січня
В В В В
лютого
В В В В
Березня
В В В В
Разом I квартал
В В В В
квітня
В В В В
травня
В В В В
червня
В В В В
Разом II квартал
В В В В
липня
В В В В
серпня
В В В В
вересня
В В В В
Разом III квартал
В В В В
жовтня
В В В В
листопада
В В В В
Грудень
В В В В
ІтогоIV квартал
В В В В
Всього за рік
100,0
100,0
100,0
100,0
Для характеристики рівномірності розподілу грошових потоків по кварталах за поточний і базисний рік необхідно користуватися відносними величинами коефіцієнтів рівномірності.
Коефіцієнт рівномірності характеризує відносну величину середньоквадратичних відхилень фактичних значень показників від їх середньоарифметичного значення і розраховується за формулою:
Кравн = 1 - s: х (14)
де s- середньоквадратичне відхилення фактичних значень i-тих показників від середньоарифметичного значення за період; розраховується за формулою
s = Г– [ГҐ (xi-xср) 2: n] (15)
Де xi - фактичне значення показника приток або відтоків грошових коштів у i-тому підперіоді аналізованого періоду (Наприклад місяця в кварталі); xср - середньоарифметичне за аналізований період значення показників припливів і відтоків; n-кількість показників, прийнятих у розрахунок (якщо розрахунок робиться поквартально, то дорівнює трьом - по числом місяців у кварталі).
Розраховані значення коефіцієнтів рівномірності припливів і відтоків зводяться в підсумкову таблицю (табл. 8).
Таблиця 8
Розрахунок коефіцієнтів рівномірності приток і відтоків грошових коштів
Найменування показника грошового потоку
Значення показника грошового потоку
В
У базисному році
У звітному році
коефіцієнт рівномірності
Притока
В В В
Відтоку
В В
В
3.3 Можливості прямого методу аналізу грошових потоків
Прямий метод заснований на обчисленні припливу грошових коштів та їх відтоку, тобто вихідним елементом є власне рух грошових коштів, що виявляється за даними рахунків бухгалтерського обліку.
Прямий метод передбачає ідентифікацію всіх проводок, які зачіпають дебет грошових рахунків (приплив грошових коштів) і кредит грошових рахунків (відтік грошових коштів).
Послідовний перегляд всіх проводок забезпечує крім іншого угруповання відтоків і притоків грошових коштів за відокремленим вище видів діяльності (поточна, інвестиційна та ін). Оскільки при реалізації прямого методу аналізу розрахунки роблять виходячи з рахунків, з формальних позицій аналіз грошового потоку можна виконати на будь-яку дату.
Прямий метод аналізу грошових потоків дозволяє:
-оцінити, чи ...
