новим фондом заробітної плати (ФЗПпл) в цілому по підприємству, виробничим підрозділом і категоріям працівників:
? ФЗПп = ФЗПф - ФЗПпл
Однак абсолютне відхилення розраховується без врахування ступеня виконання плану по виробництву продукції. Врахувати цей фактор допоможе розрахунок скоригованого відхилення фонду заробітної плати. p align="justify"> Для цього змінна частина фонду заробітної плати (ФЗПпер) коригується на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції (Кпп). До змінної частини фонду заробітної плати відносять зарплату робітників за відрядними розцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничі результати, суму відпускних, відповідну частці перемінної зарплати, інші виплати, пов'язані з фонду заробітної плати і які змінюються пропорційно обсягу виробництва продукції. p align="justify"> Постійна частина оплати праці (ФЗПпост) не змінюється при збільшенні або спаді обсягу виробництва - це зарплата робітників за тарифними ставками, зарплата службовців по окладів, всі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних .
Відносне відхилення фонду заробітної плати:
? ФЗПот = ФЗПф - (ФЗПпер.пл. * Кпп + ФЗПпост.пл)
У процесі подальшого аналізу визначають фактори, що викликають абсолютне і відносне відхилення по фонду заробітної плати.
Факторна модель змінної частини фонду зарплати представлена ​​на рис.1
Змінна частина
Обсяг виробництва Структура Пряма оплата праці
продукції виробництва за одиницю продукції
Питома трудомісткість Рівень оплати
продукції праці на 1 чол-ка
У таблиці № 5 представлений Розрахунок впливу факторів на використання фонду заробітної плати. Як видно з таблиці, в 2009 р. відбулося збільшення середньої заробітної плати. Це пов'язано з тим, що на підприємстві збільшилась кількість співробітників - як постійних, так і тимчасових і сезонних. Середня заробітна плата постійних працівників у зв'язку з цим збільшилася відповідно до 7,565 і 9,395 відповідно; тимчасових - до 16,3125 і 23,968 руб. відповідно.
Фонд заробітної плати збільшився до 958,349 у 2009 р. Збільшення склало 277,419 тис. руб (або на 140%) для постійних працівників і до 527,31 руб. в 2009 р. для тимчасових робітників. - На 396 тис. руб (або на 248%). Це пов'язано з тим, що збільшилася кількість високооплачуваних фахівців, а також загальне середньорічна кількість осіб. p align="justify"> В цілому відхилення від плану ВСЬОГО склало 1081,93 тис. руб., у тому числі за рахунок зміни чисельності працівників - на 445 тис. руб, за рахунок збільшення середньорічної заробітної плати - на 639, 62 тис . руб.
