ому персоналу за виробничі результати і сума відпускних, відповідна частці перемінної зарплати.
Слід мати на увазі, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, так як цей показник визначається без обліку ступеня виконання плану з виробництва продукції.
Відносне відхилення (О”ФЗП отн ) розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою в 2006 р. і базовим фондом, скоригованими на індекс обсягу виробництва продукції. p> Індекс обсягу виробництва продукції в аналізованому періоді становить 1,085 (124533:114783).
О”ФЗПотн = ФЗП 2006 - ФЗПск = ФЗП 2006 - (ФЗП 2005пер * Iвп + ФЗП 2005пост ) (3)
де О”ФЗПотн - відносне відхилення по фонду заробітної плати;
ФЗП 2006 - фонд заробітною платою 2006 р.;
ФЗПск - фонд заробітної плати 2005 р., скоригований на індекс обсягу виробництва продукції;
ФЗП 2005пер і ФЗП 2005пост - відповідно змінна і постійна сума фонду заробітної плати 2005 року;
Iвп - індекс обсягу виробництва продукції.
О”ФЗПотн = 11740 - (2640 Г— 1,085 + 6820) = + 2055,60 тис. руб. p> Отже, на підприємстві є відносний перевитрата у використанні фонду заробітної плати в розмірі 2055,60 тис. руб. в 2006 р.
У ході подальшого аналізу визначимо фактори абсолютного і відносного відхилення по ФЗП у 2006 році
Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції (V ВП), його структури (УДi), питомої трудомісткості (УТЕi) і рівня середньогодинної оплати праці (ОТi).
Загальна сума змінного фонду заробітної плати визначається за формулою:
ЗП = S (V ВП * Удi * УТЕ * ОТ), (4)
де VВП - обсяг виробництва продукції;
Удi - структура продукції;
УТЕ - питома трудомісткість продукції;
ВІД - рівень оплати праці за 1 чел.-ч.
Трудомісткість визначається як відношення всіх трудовитрат до вартості виробленої продукції (робіт, послуг).
Ті 2005 = 0,093
Ті 2006 = 0,094
DТе = 0,001
VВП 2005 = 1518 од.
VВП 2006 = 1338 од.
ВІД 2005 = 18,70
ВІД 2006 = 19,80
Для визначення впливу цих факторів на абсолютне і відносне відхилення заробітної плати використовуємо дані таблиці 9.
Таблиця 9
Вихідні дані розрахунку впливу факторів на абсолютне і відносний відхилення фонду заробітної плати за 2006 р.
Дані
Сума, тис. руб.
Фонд заробітної плати:
2005 р. (V ВП 2005 * Ті 2005 * ВІД 2005 )
2640
за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції при плановій структурі
(V ВП 2005 * Ті 2005 * ВІД 2005 ) * Iвп
2918,65
1
2
за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції і фактичну структуру
(V ВП 2006 * Ті 2005 * ВІД 2005 )
2326,9
фактично при фактичної питомої трудомісткості і плановому рівні оплати праці
(V ВП 2006 * Ті 2006 * ВІД 2005 )
2351,9
2006
2490
Загальна економія
150
Таким чином, економія по змінної частини заробітної плати склала в 2006 р. 150 тис. руб., у тому числі за рахунок:
- зменшення обсягу випуску продукції:
DЗП VВП = 2918,65 - 2640 = + 278,65 тис. руб. p> - зміни структури виробництва:
DЗП стр = 2326,9 - 2918,65 = - 591,75 тис. руб. p> - зростання трудомісткості продукції:
DЗП ТІ = 2351,9 - 2326,9 = + 25 тис. руб. p> - підвищення рівня оплати праці:
DЗП ВІД = 2490 - 2351,9 = +138,1 Тис. руб. p> Проаналізуємо причини зміни постійної частини фонду оплати праці. До постійної частини фонду оплати праці відносять:
- зарплата робітників-почасовиків;
- зарплата службовців;
- всі види доплат.
Фонд заробітної плати працівників залежить від середньооблікової чисельності та середнього заробітку за відповідний період часу. Для детермінованого факторного аналізу абсолютного відхилення потрібні дані, представлені в табл...
