нтаризації готівкових грошових коштів за формою № інв - 15, затвердженої Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98г. № 88, в ньому наводяться пояснення касира про виявлені порушення і резолюція керівника про подальшому вирішенні за результатами інвентаризації. Акт інвентаризації каси складається у двох примірниках (при зміні касира - у трьох примірниках), підписується інвентаризаційною комісією та матеріально-відповідальною особою і доводиться до відома керівника організації. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, а другий залишається у матеріально-відповідальної особи.
Для отраже?? ия результатів інвентаризації фактичної наявності цінних паперів і бланків документів суворої звітності та виявлення їх кількісного розбіжності з обліковими даними складається інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності за формою № інв - 16.
Виявлені при інвентаризації надлишки коштів у касі підлягають оприбуткуванню і приймаються до обліку в складі позареалізаційних доходів. У бухгалтерському обліку надлишки грошових коштів і документів оприбутковуються наступною проводкою:
Дебет 50 «Каса» субрахунки «Каса організації» або «Грошові документи»
Кредит 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші доходи».
При виявленні надлишків бланків документів суворої звітності вони відображаються за дебетом рахунка 006 «Бланки суворої звітності» в номінальній оцінці.
На суму виявленої при інвентаризації нестачі грошових коштів і документів в обліку здійснюється запис:
Дебет 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кредит 50 «Каса організації» або «Грошові документи».
При виявленні недостачі бланків документів суворої звітності вони відображаються за кредитом рахунка 006 «Бланки суворої звітності» в номінальній оцінці.
Якщо недостача грошових коштів і документів допущена з вини матеріально-відповідальної особи, то її сума списується наступною проводкою:
Дебет 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Відшкодування суми нестачі можливо із заробітної плати матеріально відповідальної особи, що відображається наступним проведенням:
Дебет 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит рахунку 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».
Якщо недостача відшкодовується в касу організації, то в бухгалтерському обліку відображається проводка:
Дебет 50 «Каса організації»
Кредит 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».
При відсутності винної особи сума нестачі грошових коштів списується кореспонденцією рахунків:
Дебет91 «Інші витрати»
Кредит рахунок 94
При розрахунках з населенням організації використовують контрольно-касові машини, встановлені в операційних касах. У цьому випадку встановлено особливий порядок проведення інвентаризації.
Інвентаризаційна комісія у присутності касира - операціоніста знімає показання лічильників контрольно-касових апаратів на момент перевірки. Ці свідчення, що відображають суму виручки, порівнюються з даними касової стрічки. Зіставленням показань лічильників на початок дня і на момент перевірки визначають денну виручку від продажу, відповідну суму коштів, які повинні знаходитися в операційній касі організації. На момент інвентаризації касир-операціоніст становить останній звіт, в якому вказує показання лічильника касової машини на початок і кінець робочого дня, а також суму надійшла за день виручки. Суми, відображені в книзі касира-операціоніста, в касовій стрічці і на лічильниках касових апаратів повинні бути ідентичні і характеризують облікові залишки грошових коштів, що знаходяться в операційній касі організації.
Інвентаризація коштів на розрахункових рахунках у банках проводиться в обов'язковому порядку при складанні річної звітності. Організація може мати один або кілька розрахункових рахунків у різних кредитних установах. На валютному рахунку зберігаються грошові кошти в іноземних валютах. Організація має право мати валютні рахунки всередині країни і за кордоном.
Перед початком проведення інвентаризації встановлюється: які рахунки і в яких кредитних установах має організація. Перевіряються всі наявні договори про банківському обслуговуванні. Для обліку інформації про наявність та рух грошових коштів призначений рахунок 51 «Розрахункові рахунк...
