слід переглянути обґрунтованість збільшення таких витрат.
Проаналізуємо, який вплив справили на рівень витрат на оплату праці середня трудомісткість і і рівень СР заробітної плати. (Див. таблицю 10)
Таблиця 10 - Вплив на рівень витрат на оплату праці СР трудомісткості і ср.заработной плати
Показателі20082009ОтклоненіяВ абсол.суммеВ% Виручка (тис.руб.) 84069779644560 + 1237583 + 14,7Чісленность работніков804823 + 19 + 2,36ФОТ (всього, тис.руб) 8680,39023,3 + 343 + 3 , 95Затрати з оплати праці в розрахунку на 10 тис. руб виручкі1,030,93-0,1-9,7Ср. трудоемкость0,00009560,0000853-0,0000103 + 10,8Ср. зарплата10796,410963,9 + 167,5 + 1,6
Ср.заработная плата на надавані послуги=Т/е ср * З/п ср
ср.з/п на надавані послуги 0=0,0000956 * 10796,4=1,03
ср.з/п на надавані послуги 1=0,0000853 * 10963,9=0,93
? З у=0,93-1,03=- 0,1
Проведемо факторний аналіз:
? З у (Т/е) =? Т/е * З/п 0 (54)
? З у (Т/е)=- 0,0000103 * 10796,4=- 0,11
? З у (З/п)=Т/е 1 *? З/п (55)
? З у (З/п)=0,0000956 * 167,5=0,01
? З у=- 0,11 + 0,01=- 0,1
Таким чином, проведений аналіз дозволяє зробити висновок про те, що витрати на оплату праці знизилися на 0,1 тис.руб. Це зниження відбулося за рахунок зниження трудомісткості на 0,11 тис.руб, для організації таке зниження є хорошим показником. А ось за рахунок збільшення СР з/п відбулося збільшення на 0,01 тис.руб, але у зв'язку з відносно невеликою величиною цього показника, негативних результатів дана зміна не зробило.
Також, на даному етапі аналізу, можна проаналізувати, який вплив ці чинники мали на собівартість продукціі.Для цього розраховане вплив факторів на оплату праці необхідно скоригувати на індекс виручки :) За рахунок зміни СР трудомісткості=- 0,11 * 1,15=- 0,13) За рахунок зміни СР з/п=0,01 * 1,15=0,012
Зменшення СР Т/е призвело до зниження собівартості на 0,13 тис.руб., А зростання ср.уровня з/п привів до збільшення собівартості на 0,012 тис.руб.
Далі проаналізуємо вплив зміни зарплатоемкості надаваних послуг на їх собівартість. (Див. таблицю 11)
Таблиця 11 - Вплив зарплатоемкості на собівартість
Показателі20082009 ±? Зміна в% 1. Обсяг наданих послуг, тис.руб.84069779644560 + 123758314,722. ФОП, тис.руб.8680,39023,3 + 343 + 3,953. З/ємність (п.2/п.1) 0,0010330,00094-0,000093- 9, 0
ФОП=V ум. * З/ємність (56)
ФОП 0=V ум. 0 * З/ємність 0 (57)
ФОП 0=8406977 * 0,001033=8680,28
ФОП 1=V ум. 1 * З/ємність 1 (58)
ФОП 1=9644560 * 0,00094=9023,25
? ФОП=9023,3 - 8 680, 3=343
? ФОП (V ум.)=1237583 * 0,00103=1278,4
? ФОП (З/ємність)=9644560 * (- 0,00009)=- 897
? ФОП=1247,7 - 897=+ 350,7
Таким чином, за даними розрахунками можна зробити висновок, що збільшення ФОП на 1278,4 тис. руб. відбулося за рахунок збільшення обсягу наданих послуг організацією. За рахунок зниження з/ємності відбулося зниження ФОП на 897 тис. Руб. Незважаючи на те, що збільшення ФОП за рахунок збільшення обсягу наданих послуг є обгрунтованим, організації слід переглянути обґрунтованість такого збільшення.
Одним з найважливіших етапів в аналізі витрат на оплату праці є оцінка ефективності витрат на оплату праці. Одним з найважливіших етапів в аналізі є аналіз співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати - коефіцієнт випередження. Для цього розраховують індекс заробітної плати та індекс продуктивності праці, а потім перевіряють, чи задовольняє їх співвідношення таким умовам:
· Jв - Jз gt; 0 (59)
· Jз- Jв lt; 0 (60)
· Jз/Jв lt; 1 (61)
Розрахуємо Jзп по АУП: ЗПср. 1/ЗПср. 0=38973,2/31806,3=1,23
Тепер визначимо J вироблення персоналу АУП=Вир. 1/Вир. 0
Для цього спочатку розрахуємо середню вироблення за 2008 і 2009 рік відповідно.
Вироблення 0=8406977/112=75062,3
Вироблення 1=9644560/97=99428,5
J вир. =99428,5/75062,3=1,32
Порівняємо співвідношення:
J вир.- Jзп=1,32 - 1,23=0,09,
отже, по АУП с...
