і. Для видачі заробітної плати у ТОВ В«Гранд СервісВ» встановлюються певні дні - з 7-го по 10-е число кожного місяця. Отже, в пасиві балансу на кожне перше число місяця, наступного за звітним, буде значитися сума кредиторської заборгованості підприємства по заробітній платі працівникам, нарахованої за звітний місяць, але не виданої в цьому місяці. Сума кредиторської заборгованості дорівнює сумі заробітної плати, належної до видачі на руки. p align="justify"> При видачі заробітної плати кредиторська заборгованість підприємства перед працівниками погашається.
Щоб обчислити заробітну плату за посадовими окладами ТОВ В«Гранд СервісВ» ведеться табель обліку відпрацьованого часу (Додаток П). В кінці кожного місяця бухгалтер вносить в комп'ютер дані табеля і проводить розрахунок заробітної плати за наявною програмі (Додаток Р). br/>
Таблиця 2.7 - Розрахунок заробітної плати за липень 2008 року ТОВ В«Гранд СервісВ»
№ п/пФамілія І.О.НачісленоНачіслено всегоУдержаноК выплатеДВДВНЗР1РАНОТПЕСНПОД1.Ивановская Т.В.1333, 336666,67200012058,1522058,155735,122868,0019190,152. Кузнєцова О.В, 215,22430, 432152,172797,82727,441364,001433.823. Ніколюк О.Г.800, 004000,004800.001248,00624.004176.004. Разом 215,222563,7612818,84200012058,1529655,977710,563856,0024799,97
Аналітичний облік за рахунком 70 ведеться по кожному працівнику організації, заноситься в головну книгу (Додаток С). Протягом року в особові рахунки заносять дані про нараховану заробітну плату, премії, виплатах. Особові рахунки після закінчення звітного року здають на зберігання в архів. p align="justify"> Операцію з нарахування і розподілу оплати праці, що включається у витрати виробництва та обігу, оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 20 В«Основне виробництвоВ»;
Дебет рахунку 23 В«Допоміжні виробництваВ»;
Дебет рахунку 25 В«Загальновиробничі витратиВ»;
Дебет рахунку 29 В«Обслуговуючі виробництва та господарстваВ»;
Дебет інших рахунків витрат (28, 44, 45, 91, 97);
Кредит рахунку 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ».
Допомоги по тимчасовій непрацездатності виплачуються в ТОВ В«Гранд СервісВ» за рахунок відрахувань на соціальне страхування.
Допомоги по тимчасовій непрацездатності в ТОВ В«Гранд Сервіс" відображаються за дебетом рахунка 69 В«Розрахунки по соц. страхуванню і забезпечення В»і кредитом рахунку 70.
При нарахуванні сум щорічних та додаткових відпусток слід мати на увазі, що нараховані суми відпусток включаються до фонду заробітної плати праці звітного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у звітному місяці. У разі переходу частини відпустки на наступний місяць виплачена працівникам за ці дні сума відпускних відображається у звітному місяці як виданий аванс (за дебетом рахунка 70 і кредитом рахунку 50 В«КасаВ»). В наступному місяці цю суму включають до складу фонду оплати праці і зазвичай відображають записом по нарахуванню відпускних сум (кредит рахунку 70 і дебет рахунків виробничих витрат або рахунку 96). p align="justify"> Утримання із сум нарахованої оплати праці списують з кредиту відповідних рахунків у дебет рахунку 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ».
Видачу сум заробітної плати та допомог оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ»;
Кредит рахунку 50 В«КасаВ».
Не отримана термін заробітна плата оформляється наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ»;
Кредит рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», субрахунок В«Розрахунки за депонованих сумВ».
Залишки не виданої вчасно заробітної плати (задепонованих сум) після закінчення трьох днів повинні бути здані в банк на розрахунковий рахунок. При цьому становлять таку бухгалтерську запис:
Дебет рахунку 51 В«Розрахункові рахункиВ»;
Кредит рахунку 50 В«КасаВ».
Облік розрахунків з депонентами ведуть у книзі обліку депонованої заробітної плати, що заповнюється за даними реєстру невиданий заробітної плати. Книгу відкривають на рік. Для кожного депонента в ній відводять окремий рядок, в якій вказують табельний номер депонента, його прізвище, ім'я, по батькові, депоновану суму та відмітки про її видачу. Суми, що залишилися на кінець року невиплаченими, переносять у нову книгу, що відкривається також на рік. p align="justify"> Подальшу виплату депонованої заробітної плати здійснюють за видатковим касовим ордером і відображають за дебетом рахунка 76 ...
