може використовуватися для контролю за процесом формування виручки від продажу продукції (товарів, послуг) та висновків щодо достатності грошових коштів для платежів за фінансовими зобов'язаннями.
Недоліком цього методу є неможливість врахувати взаємозв'язку отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни абсолютного розміру грошових коштів підприємства.
Непрямий метод кращий з аналітичної точки зору, оскільки дозволяє визначити взаємозв'язок отриманої прибутку зі зміною величини грошових коштів. Розрахунок грошових потоків даними методом ведеться від показника чистого прибутку з необхідними його коректуваннями у статтях, що не відображають рух реальних грошей за відповідними рахунками.
Для усунення розбіжностей у формуванні чистого фінансового результату і чистого грошового потоку виробляються коректування чистого прибутку або збитку з урахуванням:
- змін до запасах, дебіторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладеннях, короткострокових зобов'язаннях, виключаючи позики і кредити, протягом періоду;
- негрошових статей: амортизація необоротних активів; курсові різниці; прибуток (збиток) минулих років, виявлена ​​у звітному періоді та інше;
- інших статей, які повинні знайти відображення в інвестиційній та фінансовій діяльності.
У методичних цілях можна виділити певну послідовність здійснення таких коригувань.
На першому етапі усувається вплив на чистий фінансовий результат операцій негрошового характеру. Наприклад, вибуття об'єктів основних засобів і нематеріальних активів викликає обліковий збиток у розмірі їх залишкової вартості. Цілком зрозуміло, що ніякого впливу на величину грошових коштів операції списання з балансу залишкової вартості майна не надають, оскільки пов'язаний з ними відтік коштів стався значно раніше - у момент його придбання. Отже, сума збитку в розмірі недоамортизованої вартості повинна бути додана до величиною чистого прибутку [13].
На другому етапі коректувальні процедури виконуються з урахуванням змін у статтях оборотних активів і короткострокових зобов'язань. Мета проведення коригувань полягає в тому, щоб показати, за рахунок яких статей оборотних активів і короткострокових зобов'язань відбулася зміна суми грошових коштів в кінці звітного періоду за порівняно з його початком. Збільшення статей оборотних активів характеризується використанням коштів і, отже, розцінюється як відтік грошових засобів. Зменшення статей оборотних активів характеризується вивільненням коштів та розцінюється як приплив грошових коштів.
Аналіз руху грошових коштів дозволяє з відомою часткою точності пояснити розбіжність між величиною грошового потоку і отриманої за певний період прибутком.
Висновок
Грошові кошти підприємства включають в себе гроші в касі і на розрахунковому рахунку в комерційних банках. Різні види поточних активів мають різну ліквідністю, під якою ро...
