За результатами інвентаризації сума резерву може бути:
· збільшена - проводиться уточнення величини резерву за рахунок тих витрат, за рахунок яких створювався резерв;
· зменшена - проводиться уточнення величини резерву з віднесенням суми коригування на інші доходи організації;
· залишитися без зміни;
· списана повністю на інші доходи організації.
Згідно з пунктом 11 ПБО 8/01 у разі недостатності зарезервованих сум не перекриті резервом витрати відображають в бухгалтерському обліку організації в звичайному порядку. У разі ж надмірності зарезервованих сум невикористана сума резерву визнається іншим доходом організації (див. Таблицю 6).
У податковому обліку на кінець року також проводиться інвентаризація резерву на оплату відпусток. В даному випадку недовикористані на останнє число поточного податкового періоду суми резерву підлягають включенню до складу податкової бази поточного податкового періоду. У свою чергу при недостатності коштів фактично нарахованого резерву платник податків зобов'язаний за станом на 31 грудня року, в якому резерв був нарахований, включити до витрат суму фактичних витрат на оплату відпусток (з урахуванням ЄСП), за якими раніше не створювалася зазначений резерв.
Резерв на оплату відпусток уточнюють виходячи з кількості днів невикористаної відпустки і середньоденної суми витрат на оплату праці працівників (з урахуванням ЄСП).
Суму витрат на невикористану відпустку визначають за такою формулою
lt; # justify gt; Якщо за підсумками інвентаризації:
lt; # 42 src= doc_zip8.jpg / gt; lt; # justify gt; то різниця підлягає включенню до складу позареалізаційних доходів.
Якщо при уточненні облікової політики на наступний рік платник податків вважатиме недоцільним формування резерву на оплату відпусток, то суму залишку вказаного резерву, виявленого в результаті інвентаризації, включають до складу позареалізаційних доходів поточного податкового періоду.
Щоб розрахувати суму недоиспользованного резерву (його недостатності), розглянемо фактично нараховані відпускні виплати.
За результатами інвентаризації резерву в бухгалтерському обліку сума в 19 130,41 руб. була визнана іншим доходами, а в податковому обліку 16 977,86 руб. увійшли до складу позареалізаційних доходів.
Право на використання відпустки за перший рік роботи виникає у працівника після закінчення 6 місяців його безперервної роботи в даній організації.
Директору Бєляковою надано щорічну основну оплачувану відпустку 28 календарних днів з 11 липня 2012 по 17 серпня 2012р. за період роботи з 01.09.2011 по 01.09.2012 р Розрахунковим періодом будуть серпень - грудень 2007 р і січень - липень 2009
На підставі Наказу про надання відпустки в бухгалтерії проведений розрахунок відпускних (Додаток 2).
Зроблені бухгалтерські записи, що відображають нарахування та виплату відпускних:
Д-т 44 К-т 70 5 714,24 нараховані відпускні
Д-т 70 К-т 50 1923,68 видані з каси.
Розрахунковим періодом для обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах є 12 календарних місяців, що передують місяцю настання непрацездатності, відпустки по вагітності та пологах. Підставою для призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності є виданий у встановленому порядку листок непрацездатності.
Законодавством РФ встановлено такі види допомог, що виплачуються за рахунок коштів ФСС РФ:
· допомоги по тимчасовій непрацездатності lt; # justify gt; Посібник за перші два дні хвороби, видане за рахунок коштів ТОВ «Давлекановском комбінат хлібопродуктів № 2» включається до витрат при розрахунку податку на прибуток (п.п. 48.1 п.1 ст. 264 НК РФ). Бухгалтерські записи: Д-т 44, К-т 70.
Розраховують допомоги по тимчасовій непрацездатності на ТОВ «Давлекановском комбінат хлібопродуктів № 2» наступним чином:
Бухгалтер Афоніна Т.А. представила в бухгалтерії листок непрацездатності для виплати допомоги, у лютому 2014 працівник хворіла 9 календарних днів. Її страховий стаж становить 7 років, тому йому покладений лікарняний у розмірі 80% середнього заробітку. Розрахунковий період включає 2012 і 2013 рр.
Середній заробіток співробітника склав:
· в 2012 р - 510 000 руб .;
· в 2013 р - 580 000 руб.
У розрахунку беруть середній заробіток співробітника за 2012 р в повному розмірі (510 000 руб.), за 2013 - в межах максимуму (568000 крб.). Загальна сума заробі...
