нти погашаються штампом Оплачено або Отримано із зазначенням дати.
При виплаті з каси заробітної плати, авансу, премії складається платіжна відомість. На титульному аркуші платіжної відомості ставиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера, вказуються терміни видачі грошей і загальна сума прописом.
Після закінчення відведеного для виплати часу платіжна відомість закривається, незалежно від того, чи всі зазначені в ній співробітники отримали гроші або тільки частину з них. Закриття відомості полягає в тому, що касир підраховує загальну суму всіх виданих грошових коштів по даній відомості і записує цю суму прописом безпосередньо в платіжній відомості. Після того як видана сума зафіксована, відомість вважається закритою і на її підставі складається один видатковий касовий ордер на всю суму коштів, виданих за відомістю.
При прийомі грошових коштів в якості оплати або передоплати покупців за реалізовану продукцію, роботи, послуги та інші цінності касир повинен разом з квитанцією до прибуткового касового ордеру видати покупцеві фіскальний чек на отриману суму грошей [12].
Всі виконані касові документи (прибуткові та видаткові касові ордери), тобто ті документи, по яких здійснено отримання або виплата грошових коштів збираються касиром і на їх підставі проводиться заповнення так званої касової книги. У ній касиром реєструється залишок грошових коштів в касі на початок кожного робочого дня, всі операції по приходу і витраті коштів за день, підводяться підсумкові суми надходження і видачі грошей і виводиться залишок готівки на кінець дня. Якщо операції з касі нечисленні, то виведення залишків може проводитися не щодня, а за кілька робочих днів, щотижня або з іншою періодичністю.
Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована, опечатана і завірена печаткою підприємства та підписами керівника та головного бухгалтера. Записи в книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник - відривна частина листа служить звітом касира, який разом з усіма прибутковими та видатковими касовими документами передається в бухгалтерію. Підчистки в касовій книзі заборонені, а виправлення в ній можливі тільки з завіряється підписами касира і головного бухгалтера. Якщо облік касових операцій ведеться з використанням спеціального програмного забезпечення, наприклад, 1 С: Бухгалтерії, то касиру необхідно роздруковувати автоматично формовані аркуші касової книги в двох примірниках: перший як звіт касира разом з первинними документами слід передавати в бухгалтерію, другий як черговий аркуш касової книги необхідно послідовно підшивати і в кінці року прошнурувати, опечатати і завірити печаткою та підписами керівника та головного бухгалтера.
Перевірений звіт касира з прикладеними первинними документами являє собою регістр аналітичного обліку операцій по руху грошових коштів в касі.
Синтетичний облік операцій за рахунком 1 010 Грошові кошти в касі ведеться в журналі-ордері № 1 за кредитом рахунку 1010 і в відомості до журналу-ордеру № 1 за дебетом рахунка 1010 (Додаток А).
Заповнення відомості і журналу-ордера проводиться на підставі поданих звітів касира, в яких бухгалтером проставлені кореспондуючі рахунки. Журнал-ордер і відомість по 1010 рахунком мають порядкове заповнення. Зазвичай кожна окрема рядок відповідає окремому звіту касира. У разі коли у звіті касира відображено кілька операцій, що мають однакову кореспонденцію рахунків, в журналі-ордері або відомості вони відображаються однією загальною сумою.
При інвентаризації в касі проводиться повний перерахунок грошових коштів знаходяться в касі. При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей у касі приймаються до врахування готівка, цінні папери та грошові документи [13].
Отже, в бухгалтерії складаються: журнал господарських операцій, ПКО, ВКО, журнал реєстрації ПКО та ВКО, платіжні відомістю, журнал-ордер № 1, відомість до ЖО № 1, в касі відбувається видача, отримання грошових коштів, ведеться касова книга, книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів, звіт касира.
. 2 Облік грошових коштів на банківських рахунках
Незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності організація зобов'язана зберігати вільні грошові кошти в установі банку.
Організації проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями, як правило, в безготівковому порядку через банки, відкриваючи в них розрахункові, валютні, спеціальні рахунки. Розрахункові рахунки відкриваються організаціям, що є юридичними особами та мають самостійний баланс. Наявність розрахункового та інших банківських рахунків є ознакою самостійності фінансово-госпо...
