8).
Основним джерелом виплат заробітної плати всім категоріям працюючих є фонд оплати праці або фонд заробітної плати. Однією з основних статей витрат обігу є витрати на оплату праці персоналу. Фонд оплати праці - це сума заробітної плати всіх працівників підприємства з урахуванням їх кількісного та якісного праці, а також утримань на соціальне страхування та ПДФО [12, с. 156]. Фонд заробітної плати має бути обгрунтованим і достатнім для нормального функціонування підприємства.
Надлишок фонду оплати праці лягає на собівартість продукції, скорочує прибуток, знижує рентабельність. У той же час недолік фонду, особливо в період інфляції, викликає відносне зниження заробітної плати, може призвести до збільшення плинності кадрів, дестабілізації колективу і навіть до соціальних конфліктів, плоть до страйків. Проведемо аналіз фонду оплати праці і оформимо його в таблиці.
Таблиця 9
Аналіз фонду оплати праці на МУП «Мухтоловпассажіравтотранс» за 2012-2013 рр.
Показателі2012 г.2013 г.Отклоненіе, (+/-) Темп росту,% 12345678Едініци ізмереніясумма, тис. руб.уд. вага% сума, тис. руб.уд. вага% сума, тис. руб.уд. вага %% Фонд оплати праці, всього У тому числі: 11493,410010717100-776,4093,2-виплати за тарифними ставками, окладів і відрядними расценкам380033,1373034,8-70 + 1,798,2Доплати, надбавки до тарифних ставок, окладам2502,21691 , 6-81-0,667,6-Виплати стимул. характера1981,72001,9 + 2 + 0,2101- виплати компенсуючого характера1871,631601,5-27-0,1385,6- премії за поточним премірованію178015,49150014-280-1,4984,3- премії за виконання особливо важливих работ124010, 79120011,2-40 + 0,4196,8- матеріальна помощь8907,78507,9-40-0,295,5- оплата отпусков4403,833903,64-50-0,1988.6- надбавки за стаж180015,7170015,9-100 + 0,294, 4- інші виплати908,47,98187,6-90,4-0,390,05
Згідно таблиці 9, фонд оплати праці у звітному році скоротився і склав 10717 тис. руб. Основним елементом фонду оплати праці, що виплачується в грошовій формі є виплати за тарифними ставками, окладами, відрядними розцінками, які знизилися в 2013 році на 1,8%.
У тому числі практично по всіх позиціях відбулося зменшення, за винятком виплати стимулюючого характеру, які збільшилися на 1%. Найбільша зміна в негативну сторону зазнали премії за поточним преміювання на 280 тис. Руб. або ж на 15,7%, найменше - виплати компенсуючого характеру на 27 тис. руб. або на 14,4%.
Проведемо факторний аналіз фонду оплати руда. На зміну фонду оплати праці кожної категорії персоналу робить вплив зміни чисельності і середньої заробітної плати працюючих. Дані оформимо у вигляді таблиці.
Таблиця 10
Вихідні дані для факторного аналізу фонду оплати праці на МУП «Мухтоловпассажіравтотранс» за 2013
Фактори2012 р (0) 2013 (1) Зміна, (+/-) Темп росту,% 1. Середньооблікова чисельність працівників, чел.9287- 594,62. Кількість відпрацьованих днів одним працівником за рік, дні197214 + 17108,73. Середня тривалість робочого дня, час.8801004. Фонд оплати праці, руб.1149340010717000-77640093,25. Середньорічна зарплата 1 працівника, крб. (п.4: п.1) 124928123184-170098,66. Середньоденна зарплата 1 працівника, крб. (п.5: п.2.) 634575,7-58,3917. Середньогодинна зарплата 1 працівника, руб.79,372-7,391
Для факторного аналізу по ФОП використовуємо наступні моделі:
ФОП=ЧР? ГЗП, (20)
ФОП=ЧР? Д? ДЗП, (21)
ФОП=ЧР? Д? П? ЧЗП, (22)
Де, ЧР - середньооблікова чисельність працівників;
Д - кількість відпрацьованих днів одним працівником за рік;
П - середня тривалість робочого дня;
ГЗП - середньорічна зарплата одного працівника;
ДЗП - середньоденна зарплата одного працівника;
ЧЗП - середньогодинна зарплата одного працівника.
Розрахунок впливу факторів на фонд оплати праці по даній моделі можна зробити способом абсолютних різниць: 1) Зміна фонду оплати праці за рахунок середньооблікової чисельності працівників:
? ФЗПчр=(ЧР1- ЧР0)? Д0? П0? ЧЗП 0=- 5? 197? 8? 79,3=- 624884 руб.
) Зміна за рахунок кількості відпрацьованих днів:
? ФЗПд=ЧР0? (Д1- Д0)? П0? ЧЗП0=92? 17? 8? 79,3=992202 руб.
) Зміна за рахунок середньої тривалості робочого часу:
? ФЗПчзп=ЧР1? Д1? (П1- П0)? ЧЗП0=87? 214? 0? 79,3=0 руб.
) Зміна за рахунок середньогодинної заробітної плати:
? ФЗПчзп=ЧР0? Д...
