Крім того, подібна організація підготовки та перепідготовки кадрів веде до завищення витрат підприємства, а отже і до зменшення ефективності діяльності.
Детально аналіз витрат на підготовку та перепідготовку кадрів, а так само процес організації обліку таких витрат розглянемо в наступному параграфі випускної кваліфікаційної роботи.
2.4 Облік і аналіз витрат на підготовку кадрів
У ТОВ «Самурай-Трак» бухгалтерський облік організований і ведеться відповідно до положень федерального закону №402-ФЗ від 06.12.2011 «Про бухгалтерський облік» спеціалізованою службою (бухгалтерією), очолюваної головним бухгалтером, який знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні генерального директора компанії.
У компанії є затверджена наказом генерального директора облікова політика, в якій відображені всі основні моменти організації та ведення бухгалтерського та податкового обліку.
Так, відповідно до облікової політики до витрат на підготовку і перепідготовку кадрів належать витрати, пов'язані з підготовкою та перепідготовкою (у тому числі з підвищенням кваліфікації кадрів), відповідно до договорів з освітніми установами та внутрішньою документацією центру підготовки кадрів (наряд-замовлень на проведення програм підготовки та перепідготовки кадрів).
Витрати включаються до складу витрат організації, якщо виконуються умови:
1. послуги надаються російськими освітніми установами, які отримали державну акредитацію, або іноземними освітніми установами, що мають відповідний статус;
2. підготовку (перепідготовку) проходять працівники, які перебувають в штаті;
. програма підготовки (перепідготовки) сприяє підвищенню кваліфікації та більш ефективному використанню фахівця в цій організації в рамках її діяльності.
У бухгалтерському обліку компанії витрати організації, пов'язані з підготовкою та перепідготовкою кадрів, визнаються витратами по звичайних видах діяльності, включаються в собівартість продукції і відображаються за дебетом рахунків 20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» у їх фактичному розмірі.
У податковому обліку компанії витрати на підготовку і перепідготовку кадрів відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, і приймаються при обчисленні податку на прибуток у повному обсязі понесених витрат без будь-яких обмежень. При цьому в обліковій політиці організації не обмовляються, встановлені НК РФ обмеження за визнанням витрат у складі витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організації. Це може призвести до зменшення податку на прибуток і застосування штрафних санкцій податковими органами.
В організації також відсутні внутрішні нормативні документи, із зазначенням причини і цілі підготовки кадрів. Є тільки переліки осіб, які підлягають навчанню, і займаних ними посад. Це може викликати додаткові питання з боку контролюючих податкових органів.
Аналітичним забезпеченням, а так само підтвердженням зроблених витрат в організації служать отримані співробітниками по закінченні навчання документи про освіту або кваліфікацію (атестати, сертифікати, дипломи) і (або) їх копії.
Крім того, якщо навчання за програмами підготовки та перепідготовки кадрів проходить поза організації, то обов'язково укладається договір з освітньою установою на надання освітніх послуг з додатком копії ліцензії освітньої установи та свідоцтва про державну акредитацію освітньої установи. До укладеним договором обов'язково прикладається програма навчання, список учнів, акт виконаних робіт та рахунок фактура.
Витрати на оплату навчання, підготовку та перепідготовку кадрів, вироблені в інтересах платника податків, ні податком на доходи фізичних осіб, ні страховими внесками на соціальне страхування та забезпечення не обкладаються.
Якщо навчання за програмами підготовки та перепідготовки кадрами проводиться в організації, то воно організовується на підставі наказу генерального директора, підставою для визнання витрат служать свідоцтва про проходження навчання за програмами підготовки та перепідготовки, а також посвідчення про присвоєння кваліфікації і (або) їх копії, а так же наряд-замовлення на проходження навчання або стажування.
При цьому, як було зазначено вище, підставою для проведення програм підготовки та перепідготовки кадрів служать заявки керівників структурних підрозділів організації.
Таким чином, як видно з матеріалів параграфа в організації немає чіткої системи аналітичного та інформаційного забезпечення витрат на підготовку та перепідготовку кадрів...
