періоду починаючи з четвертого дня тимчасової непрацездатності - за рахунок коштів бюджету ФСС РФ.
Для цілей оподаткування прибутку витрати організації по виплаті допомоги за перші три дні непрацездатності працівниці відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією.
Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності є доходом працівниці і підлягає обкладенню ПДФО.
На суму допомоги по тимчасовій непрацездатності не нараховуються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Наведемо бухгалтерські проводки за розрахунком з органами ФСС РФ в табл. 3
Таблиця 3. Бухгалтерські проводки за розрахунком з органами ФСС РФ
Зміст операційДебетКредітСумма, руб.Первічний документНачіслено допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів організації (1136,99 x 3) 26703 410,97Лісток непрацездатності, Розрахунково-платіжна ведомостьНачіслено допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів ФСС РФ (11 369,9 -3410,97) 69-1707 958,93Лісток непрацездатності, Розрахунково-платіжна ведомостьУдержан ПДФО (11 369,9 x 13%) 70681 478Регістр податкового облік (Податкова картка) Виплачено допомогу по тимчасовій непрацездатності за вирахуванням утриманого ПДФО (11 369,9 - тисяча чотиреста сімдесят вісім ) 70509 891,9Расчетно-платіжна відомість
2.4 Аудиторська перевірка розрахунків організації по податкових зобов'язаннях і страхових внесках
Відзначимо, що головна особливість податкових зобов'язань як об'єкта аудиту - податкові зобов'язання не існують у абсолютних цифрах. Податкові активи та зобов'язання як елементи фінансової звітності передбачають складну систему обліку оподатковуваної бази, розрахунку податкових зобов'язань, на підставі затверджених ставок застосування податкових пільг та відображення сум податків на рахунках бухгалтерського обліку і розкриття у фінансовій звітності (Додаток Г).
У ході податкового аудиту ми спробували вирішити дві групи завдань. Перша пов'язана з організацією процесу податкового аудиту, друга стосується методики його здійснення.
Проведений податковий аудит включив аудит облікової політики з метою оподаткування та аудит методики постановки податкового обліку. Крім того, в рамках податкового аудиту нами була здійснена перевірка:
правильності визначення об'єкта оподаткування;
правомірності звільнення від податку окремих операцій, видів майна; застосування пільг з податку;
правильності формування податкової бази, застосування податкових ставок, визначення моменту формування податкової бази;
правомірності відображення податкових відрахувань з податків;
правильності обчислення податку;
своєчасності сплати податку;
правильності заповнення та своєчасності подання податкової декларації.
В якості джерел інформації при проведенні податкового аудиту було використано:
наказ по обліковій політиці для цілей оподаткування і для цілей фінансового обліку;
дані про характер і масштаб діяльності ТОВ «Корса-М;
відомості про юридичну і організаційній структурі ТОВ «Корса-М»;
інформація про галузь, економічної та правовому середовищі, в якій ТОВ «Корса-М;
результати аналізу фінансово-господарської діяльності і залишків по рахунках бухгалтерського обліку;
значення найбільш важливих економічних показників і тенденції їх зміни;
первинні облікові документи, регістри бухгалтерського і податкового обліку, які використовуються при розрахунку податків і зборів;
податкові декларації;
дані бухгалтерської звітності.
При проведенні аудиту нами вибірковим способом перевіряється правильність обчислення і сплати податків та інших обов'язкових платежів. Однак дана перевірка, на жаль, не змогла охопити весь обсяг інформації, що впливає на податкові зобов'язання ТОВ «Корса-М, і на нашу думку, не може служити єдиною підставою для висловлення думки про достовірність податкової звітності.
Проведений податковий аудит як процес включив три основні етапи.
Етап 1. Загальний план і програму аудиту.
Приступаючи до перевірки операцій, аудитор п...
