е.
3.3 Динамічний та структурний аналіз руху грошових коштів товариства
За методом обчислення обсягу виділимо наступні види грошових потоків по ТОВ ??laquo; Хелветія :
. Валовий грошовий потік. Він характеризує всю сукупність надходжень або витрачання грошових коштів в аналізованому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів;
. Чистий грошовий потік. Він характеризує різницю між позитивним і негативним грошовими потоками в розглянутому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів.
Розрахуємо чистий грошовий потік ТОВ ??laquo; Хелветія за представленими в розділі 2 формулами за 2012-2014 рр.:
ЧДП 2012=40792 - 43516=- 2 724 тис. руб.
ЧДП +2013=36714 - 36897=- 183 тис. руб.
ЧДП 2014=61347 - 61106=241 тис. руб.
Уявімо динаміку грошових потоків ТОВ ??laquo; Хелветія в таблиці 5 і на малюнку 7.
Таблиця 7 Динаміка грошових потоків ТОВ ??laquo; Хелветія за 2012-2014. (тис. руб.)
Грошові потокі2012 20132014Отклоненіе, (+, -) 2013р від 2012г2014г від 2013гПоложітельний грошовий потік (ПДП) 407923671461347-407824633Отріцательний грошовий потік (ОДП) 435163689761106-661924209Чістий грошовий потік (ЧДП) - 2724-1832412541424
Динаміку грошових потоків ТОВ ??laquo; Хелветія можна представити графічно (рис. 7).
Малюнок 7. Динаміка грошових потоків ТОВ ??laquo; Хелветія за 2012-2014 рр.
Згідно з графіком, позитивний грошовий потік ТОВ ??laquo; Хелветія не має чітко вираженої тенденції. Найбільші надходження грошових коштів спостерігалися в 2014 році, чому причиною стало отримання кредитів і зростання виручки від продажу товарів. Графік негативного грошового потоку також не має чітко вираженої тенденції. У 2014 році негативний грошовий потік мав своє максимальне значення за весь аналізований період - 61106 тис. Руб.
Чистий грошовий потік з великого від'ємного значення в 2012 році в розмірі 2 724 тис.руб. підвищився до позитивного значення в 2014 році в розмірі 241 тис.руб., що є свідченням накопичення грошових коштів на рахунках і в касі, підвищується можливість оплати рахунків кредиторів.
Прямий метод аналізу руху грошових коштів грунтується на характеристиці підсумків операцій (оборотів) за рахунками грошових коштів за аналізований період. Вся необхідна інформація береться з форм бухгалтерської звітності: бухгалтерський баланс і звіт про рух грошових коштів.
Розрахунок грошового потоку по підприємству прямим методом дає можливість провести оцінку його платоспроможності, а разом з тим здійснювати оперативний контроль за надходженням і витрачанням грошових коштів. У РФ прямий метод лежить в основі складання форми Звіту про рух грошових коштів raquo ;. При цьому перевищення надходжень над виплатами як в цілому по суб'єкту господарювання, так і за видами його діяльності свідчить про приплив коштів, а перевищення виплат над надходженнями - про їх відтоку. У таблиці 8 представимо форму аналітичного звіту про рух грошових коштів прямим методом.
Таблиця 8 Аналіз руху грошових коштів ТОВ ??laquo; Хелветія (прямий метод) за 2012-2014 роки (тис. руб.)
№, п/пПоказатель2012 год2013 год2014 годОтклоненіе2013г від 2012г2014г від 2013г1.Текущая деятельность1. 1.Поступіло: 407853671457737-407121023Виручка від продажу продукціі407853671457626-407120912Прочіе поступленія0011101111. 2. Направлено: 391873446555018-472220553на оплату товарів, робіт, послуг і т.д.355953086950435-472619566на оплату труда188320332031150-2на розрахунки по податках і сборам143115632552132989на інші расходи27800-2780Ітого: приплив (+)/відтік (-) ден. коштів по поточній діяльності 1598 2249 27196514702. Інвестиційна діяльність2. 1.Поступіло: 000002. 2.Направлено: на придбання основних средств00172001720Ітого: приплив (+)/відтік (-) ден. коштів з інвестиційної діяльності 0 0 - 17200-17203.Фінансовая деятельность3. 1. Надійшло: 703610-73610полученние кредити і займи00361003610от вкладів участніков700-703. 2. Направлено: 432924324368-18971936на погашення кредитів та займов398401229-39841229видано позик іншим організаціям0170026511700951погашеніе зобов'язань з фінансової оренди 345732 488387-244Ітого: приплив (+)/відтік (-) ден. коштів з фінансової діяльності - 4322 - 2432 - 75818901674Общее зміна коштів за аналізований період - 2 724 - 183 2412541424
За даними таблиці 8 можна зробити висновок, що ТОВ ??laquo; Хелветія поліпшило свою платоспроможність: у 2014 році отримано приплив грошових коштів у розмірі 241 тис. руб., що на 424 тис. руб. ...
