бюджетом та позабюджетними фондами, із замовниками, з працівниками, з банками, з різними юридичними і фізичними особами. Платоспроможними організації грошових коштів для розрахунків поточними зобов'язаннями.
У число грошових коштів організації входять:
це організації, які володіють достатньою кількістю розрахункові рахунки;
· поточні рахунки;
· каса підприємства;
· депозити;
· валютні рахунки;
· цінні папери.
Грошові кошти являють собою складову частину оборотних активів. Вони надходять на рахунки підприємств від покупців і замовників за продані товари та надані послуги, від банків у вигляді позик, від установ і організацій у порядку тимчасової допомоги та ін. Господарські взаємовідносини підприємства з різними організаціями і установами та господарські взаємовідносини, пов'язані з реалізацією робіт, послуг і здійсненням інших господарських операцій є базою грошових коштів. Грошові кошти організації знаходяться в касі у вигляді грошових документів, готівки, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах, відкритих особливих рахунках.
Головними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:
· своєчасне та повне відображення операцій в обліку;
· перевірка правильності оформлення, законності документів;
· забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів;
· забезпечення збереження грошових коштів, грошових документів у касі підприємства та інших місцях зберігання;
· своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів та відображення її результатів в обліку;
· вишукування можливостей найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять дохід.
Для обліку касових операцій використовуються такі типові міжвідомчі форми, як форми первинних документів та облікових регістрів: прибутковий касовий ордер (форма N КО - 1), видатковий касовий ордер (форма N КО - 2), журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (форма N КО - 3), касова книга (форма N КО - 4), книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів (форма N КО - 5). Ці форми затверджені постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998р. N 88 за погодженням з Міністерством фінансів Росії і введені в дію з 1 січня 1999р.
Приплив грошових коштів у касу і видачу грошей з каси реєструють прибутковими та видатковими касовими ордерами. Підчистки, корективи і виправлення, хоча б і заздалегідь обумовлені, в таких документах не приймаються. Прийом та видача грошових коштів за касовими ордерами повинні проводитися безпосередньо в день їх складання.
Каси видають заробітну плату, допомоги по тимчасовій непрацездатності, пенсії, премії, стипендії видають із каси за касовими ордерами, а за платіжними або розрахунково-платіжними відомостями, підписаним керівником організації та головним бухгалтером.
Прибуткові та видаткові касові ордери або підміняють їх документи до передачі в касу оформляються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.
Всі операції з надходження і витрачання грошей касир записує в касову книгу, яка в свою чергу повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана. Кількість аркушів завіряється підписами керівників організації і головного бухгалтера. В кінці робочого дня касир підраховує в касовій книзі підсумки операцій за день і виводить залишок грошей у касі на наступний день. Записи в касовій книзі ведуть кульковою ручкою або чорнилом через копіювальний папір на двох аркушах. Один лист книги відривний, його здають в кінці дня з усіма прибутковими та видатковими документами в якості звіту по касових операціях під розписку в касовій книзі. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера організації.
. 2 Облік грошових коштів на підприємстві і його нормування
Грошові кошти - це кошти у вітчизняній та іноземній валютах, які знаходяться в касі, на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках на території країни і за кордоном, в легко реалізованих цінних паперах, а також у платіжних та грошових документах. Грошові кошти визначають початкову і кінцеву стадії кругообігу господарських засобів. Ефективність всієї підприємницької діяльності організації характеризується швидкістю руху.
Абсолютно платоспроможними вважаються організації, які володіють певною кількістю грошових коштів необхідних розрах...
