цової Л.В., Галанін Є.Н., Савицької Г.В., Кравченко Л.І .; Любушина Н.П .; Раицкий К.А. та ін.
Випускна кваліфікаційна робота містить вступ, 3 розділи і висновок.
У першому розділі розглянуто теоретичні аспекти формування використання та управління грошовими потоками підприємства
Другий розділ розкриває аналізу грошових потоків і основних економічних показників ТОВ ??laquo; Кубушка .
У третьому розділі розроблені методи по ефективному використанню грошових потоків у ТОВ ??laquo; Кубушка .
У висновку підведені підсумки виконаної роботи. На підставі розглянутих і проаналізованих матеріалів сформульовані узагальнюючі висновки і дані конкретні практичні рекомендації.
Глава 1. Теоретичні аспекти формування використання та управління грошовими потоками підприємства
. 1 Поняття, види і управління грошовими потоками
Грошовий потік організації являє собою сукупність розподілених у часі надходжень і виплат грошових коштів, що генеруються його господарською діяльністю.
З руху коштів починається і їм закінчується виробничо-комерційний цикл.
Діяльність організації, спрямована на отримання прибутку, вимагає, щоб вільні грошові кошти переводилися в різні активи, які в подальшому зможуть перетворитися в дебіторську заборгованість в процесі реалізації продукції. Результати діяльності вважаються досягнутими, коли процес інкасування приносить потік грошових коштів, на основі якого починається новий цикл, що забезпечує отримання прибутку.
Аналітики в області фінансової звітності зробили висновок, що складність системи бухгалтерського обліку приховує потоки грошових коштів і збільшує їх відмінність від звітного значення чистого доходу (прибутку). Вони підкреслюють, що саме грошові кошти повинні використовуватися для виплати позик, дивідендів, розширення використовуваних виробничих потужностей. Все сказане підтверджує зростаюче значення такої категорії, як грошові потоки .
Поняття грошовий потік організації є агрегованим, що включає до свого складу численні види цих потоків, що обслуговують господарську діяльність.
У вітчизняних і зарубіжних джерелах ця категорія трактується по-різному. Сам по собі не має відповідного тлумачення термін потоки грошових коштів (у його буквальному розумінні) позбавлений сенсу. Компанія може відчувати приплив грошових коштів (тобто грошові надходження), і вона може відчувати відтік грошових коштів (тобто грошові виплати) [25, с. 43].
Більш того, ці грошові притоки і відтоки можуть ставитися до різних видів діяльності - виробничої, фінансової або інвестиційної. Можна визначити відмінність між припливом і відтоком грошових коштів для кожного з цих видів діяльності, а також для всіх видів діяльності організації в сукупності. Ці відмінності найкраще віднести до чистих притоках або чистим відтоком грошових коштів.
Таким чином, чистий приплив грошових коштів буде відповідати збільшенню залишків грошових коштів за даний період, тоді як чистий відтік буде пов'язаний із зменшенням залишків грошових коштів протягом звітного періоду. Більшість же авторів, коли посилаються на грошові потоки, мають на увазі грошові кошти, що утворилися в результаті господарської діяльності.
Інші вчені вважають, що рух коштів фірми є безперервний процес. Активи фірми являють собою чисте використання грошових коштів, а пасиви - чисті джерела. Обсяг грошових коштів коливається в часі залежно від обсягу продажів, інкасації дебіторської заборгованості, капітальних видатків і фінансування.
Деякі вчені трактують цю категорію як Cash-Flow (потік готівки). На їхню думку, Cash-Flow дорівнює сумі річного надлишку, амортизаційних відрахувань і внесків до пенсійного фонду [18, с. 65].
Часто з Cash-Flow віднімають заплановані виплати дивідендів, щоб перейти від можливих обсягів внутрішнього фінансування до фактичних. Амортизаційні відрахування і внески до пенсійного фонду скорочують можливості внутрішнього фінансування, хоча вони відбуваються без відповідного відтоку грошових коштів. Насправді ці кошти знаходяться в розпорядженні організації і можуть бути використані для фінансування. Отже, Cash-Flow може у багато разів перевершувати річний надлишок. Cash-Flow відображає фактичні обсяги внутрішнього фінансування. За допомогою Cash-Flow організація може визначити свою сьогоднішню і майбутню потребу в капіталі.
Російські вчені розуміють під потоком грошових коштів різниця між усіма отриманими і виплаченими організацією грошовими коштами за певний період часу; вони зіставляють його з прибутком. Прибуток...
