кових, валютних і спеціальних рахунках, у виставлених акредитивах, чекових книжках, перекладах в дорозі та ін. Обсягом наявних у організації грошей, як найважливішого засобу платежу за зобов'язаннями, визначається платоспроможність організації - одна з найважливіших характеристик її фінансового становища. Але всякі зайві запаси грошових коштів приводять до уповільнення їх обороту, а в умовах інфляції - і до прямих втрат за рахунок їх знецінення. Тому ефективне управління грошовими потоками має важливе значення для всієї підприємницької діяльності організації.
Все це надає особливого значення обліку грошових коштів як найважливішому інструменту управління грошовими потоками, контролю збереження, законності та ефективності використання грошових коштів, підтримки повсякденному платоспроможності організації.
Основними функціями бухгалтерського апарату з обліку грошових коштів є забезпечення контролю за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни, ефективністю використання власних і позикових коштів, забезпечення схоронності готівки і документів в касі. Тому основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:
· контроль правильності документального оформлення, законності і доцільності операцій з готівковими та безготівковими грошовими коштами, повне і своєчасне відображення їх в обліку;
· забезпечення збереження грошових коштів і документів в касі, регулярне проведення інвентаризацій, виявлення їх результатів і організація своєчасного стягнення з винуватців нестач;
· забезпечення своєчасності, повноти та достовірності розрахунків за всіма видами платежів і надходжень, стягнення дебіторської та погашення кредиторської заборгованостей;
· виявлення можливостей більш раціонального використання і вкладення вільних коштів.
1.2 Нормативне регулювання обліку грошових коштів
Як і будь-який вид діяльності юридичної особи, облік грошових коштів регламентується законодавством Російської Федерації, зокрема такими нормативними актами:
? Цивільний кодекс РФ;
? Податковий кодекс РФ;
? Кодекс РФ про адміністративні правопорушення;
? Федеральний закон Про бухгалтерський облік від 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред. Від 28.11.2011);
? Положення з бухгалтерського обліку Облікова політика організації ПБО 1/08 (затв. Наказом Мінфіну РФ від 6 жовтня 2008 №106н);
? Положення з бухгалтерського обліку Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті ПБО 3/2006;
? Положення з бухгалтерського обліку Бухгалтерська звітність організації (ПБО 4/99);
? Положенням з бухгалтерського обліку Доходи організації ПБУ 9/99;
? Положення з бухгалтерського обліку Витрати організації ПБО 10/99;
? Порядок ведення касових операцій РФ затверджений Рішенням Ради Директорів Центрального Банку Росії від 22 вересня 1993 г. №40;
? Положення Центрального Банку РФ від 05.01.1998 № 14-П Про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ (ред. Від 31.10.2002);
? Вказівка ??ЦБ РФ від 20 червня 2007 року №1843-У Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця
(в ред. від 28.04.2008);
? Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені наказом Мінфіну РФ від 13 червня 1995р. № 49 (в ред. Від 08.11.2010).
Як видно з огляду нормативних документів облік грошових коштів достатньо забезпечений. Його постійна зміна та доповнення направлено на відображення реальних процесів, що відбуваються в нашій країні.
1.3 Правила, порядок обліку та документального оформлення грошових коштів
Загальні правила зберігання, використання та обліку грошових коштів встановлюються ЦБ Росії. На сьогоднішній день діє лист ЦБ Росії від 22.09.1993 № 40 «Про затвердження порядку ведення касових операцій в Російській Федерації». Додатково необхідно керуватися Положенням ЦБ Росії від 05.01.1998 № 14-П «Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації» (ред. Від 31.10.2002).
Для здійснення розрахунків готівкою грошовими коштами кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Чинним законодавством передбачаються:
· спеціально обладнане приміщення каси;
