де О”ФЗПотн - відносне відхилення по фонду заробітної плати;
ФЗП2008 - фонд заробітної плати 2008;
ФЗПск - фонд заробітної плати 2007 р., скоригований на індекс обсягу виробництва продукції;
ФЗП2007пер і ФЗП2007пост - відповідно змінна і постійна сума фонду заробітної плати 2007;
Iвп - індекс обсягу виробництва продукції.
О”ФЗПотн = 11740 - (2640 Г— 1,085 + 6820) = + 2055,60 тис. руб. p> Отже, на підприємстві є відносний перевитрата у використанні фонду заробітної плати в розмірі 2055,60 тис. руб. в 2008 р.
У ході подальшого аналізу визначимо фактори абсолютного і відносного відхилення по ФЗП в 2008 р.
Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції (V ВП), його структури (УДi), питомої трудомісткості (УТЕi) і рівня середньогодинної оплати праці (ОТi).
Загальна сума змінного фонду заробітної плати визначається за формулою:
ЗП = S (V ВП * Уд i * УТЕ * ОТ), (4)
де VВП - обсяг виробництва продукції;
Удi - структура продукції;
УТЕ - питома трудомісткість продукції;
ВІД - рівень оплати праці за 1 чел.-ч.
Трудомісткість визначається як відношення всіх трудовитрат до вартості виробленої продукції (робіт, послуг).
Те2007 = 0,093
Те2008 = 0,094
DТе = 0,001
VВП2007 = 1518 од.
VВП2008 = 1338 од.
ОТ2007 = 18,70
ОТ2008 = 19,80
Для визначення впливу цих факторів на абсолютне і відносне відхилення заробітної плати використовуємо дані таблиці 9.
Таблиця 9
Вихідні дані розрахунку впливу факторів на абсолютне і відносне відхилення фонду заробітної плати за 2008 р.
Дані
Сума, тис. руб.
Фонд заробітної плати:
2007 (VВП2007 * Те2007 * ОТ2007)
2640
за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції при плановій структурі
(VВП2007 * Те2007 * ОТ2007) * Iвп
2918,65
за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції і фактичну структуру
(VВП2008 * Те2007 * ОТ2007)
2326,9
фактично при фактичної питомої трудомісткості і плановому рівні оплати праці
(VВП2008 * Те2008 * ОТ2008)
2351,9
2008
2490
Загальна економія
150
Таким чином, економія по змінній частини заробітної плати склала в 2008 р. 150 тис. руб., у тому числі за рахунок:
- зменшення обс...
