проблеми фінансового моделювання системи бюджетування, однією з яких є відсутність інтегрованої фінансової моделі бюджетування.
У компанії повинні бути всі типи бюджетів, відповідно до виділених об'єктами бюджетування.
Якщо, крім компанії в цілому, виділяються такі об'єкти бюджетування, як бізнес-процеси, проекти розвитку, центри фінансової відповідальності, то крім фінансових бюджетів (БДР, БРГК, ББЛ), повинні бути, відповідно, функціональні бюджети, інвестиційні бюджети і бюджети ЦФО. Якщо в компанії не будуть виділені такі типи бюджетів, то неможливо буде досягти і всіх цілей системи бюджетування.
Малюнок 2.6 - Зв'язок проблеми фінансового моделювання системи бюджетування з іншими проблемами бюджетування
Інтегрованість фінансової моделі повинна виявлятися і в тому, що при внесенні будь-яких змін в проекти бюджетів, ці зміни обов'язково повинні торкнутися всіх показників у тих бюджетах, з якими вони повинні бути пов'язані. Таким чином, у фінансовій моделі повинні бути всі три параметри, за якими вона повинна бути інтегрована (рис. 2.7).
Якщо хоча б один аспект інтегрованості не буде реалізований, то і в цілому фінансова модель бюджетування не буде інтегрована, а значить, за допомогою неї неможливо буде повною мірою реалізувати технологію бюджетного управління компанією. Є три основні проблеми, які ускладнюють створення інтегрованої фінансової моделі (рис. 2.6).
Одна з них - це невеликий період бюджетування, який дуже часто становить 1 місяць.
Другою проблемою можна назвати відсутність методик (або їх опису) планування та обліку бюджетів. Методика повинна містити опис алгоритму формування всіх статей бюджетів, а фінансова модель повинна будуватися на основі методики.
Третя проблема - це відсутність чітких класифікацій витрат компанії.
Якщо в компанії, наприклад, немає чіткої класифікації статей витрат на змінні і постійні, то фінансова модель не дозволятиме оцінювати рішення при змінюються обсягах продажів.
Якщо в компанії немає класифікації статей витрат на поточні та інвестиційні, то складно буде оцінювати як зміниться прибуток і активи компанії при прийнятті рішень, які вимагають істотних вкладень фінансових коштів.
Таким чином, можна зробити однозначний висновок про те, що добитися інтегрованості фінансової моделі дуже складно, але без цього бюджетування працювати не буде.
Наступною спільною проблемою фінансового моделювання системи бюджетування можна назвати відсутність (відсутність опису).
Малюнок 2.7 - Інтегрованість фінансової моделі бюджетування
Облікова політика визначає правила, грунтуючись на яких, повинні формуватися значення фінансово-економічних показників бюджетів, причому ці правила потрібно знати не тільки при формуванні фактичних бюджетів, а й планових.
Далі відзначимо відсутність (відсутність опису) методик планування та обліку.
Методики планування та обліку бюджетів визначають спосіб формування планових і фактичних значень статей бюджетів.
Основна причина відсутності методик або їх опису полягає в тому (рис. 2.6), що впровадження бюджетування протікало ситуаційно, не кажучи вже про те, що ці методики повинні бути описані, щоб до них мали доступ всі учасники процесу бюджетування.
Ще однією проблемою є спотворення інформації в бюджетах.
Найбільш істотною причиною, через яку можуть виникати спотворення в бюджетах, є відсутність чітких класифікацій витрат (рис. 2.6).
Якщо в компанії немає чіткої класифікацій витрат на змінні і постійні, то це може вносити спотворення при зміні таких показників, як обсяг продажів, обсяг виробництва, обсяг закупівель і т.д. Якщо в компанії немає класифікації витрат на прямі і накладні, то можуть бути допущені помилки при оцінці економічної ефективності об'єктів (продукти, канали збуту, клієнти, ЦФО і т.д.). Якщо немає чіткої класифікації витрат на поточні та інвестиційні, то можуть вноситися спотворення в значення прибутку, наприклад, через те, що частина поточних витрат помилково (або навмисне) віднесли до інвестиційних, які на поточний прибуток не впливають, але повинні вплинути на активи, використання яких в майбутньому має збільшити прибуток компанії.
Виходить, що при цьому активи і прибуток штучно завищуються, і може виникнути помилкове враження про те, що компанія дійсно ефективно розвивається, хоча це буде відбуватися тільки на папері.
Ще однією проблемою є відсутність автоматизованої фінансової моделі (рис. 2.6). У цьому випадку інформація збираєть...
