штів на оплату праці в звітному році (ФЗП1) з минулим фондом заробітної плати (ФЗП0) в цілому по організації, виробничим підрозділам і категоріям працівників (10) [39, с.48]:
(10)
де ФЗПабс - абсолютне відхилення по фонду заробітної плати;
ФЗП1 - фонд заробітної плати за звітний період, млн р..;
ФЗП0 - фонд заробітної плати за минулий період, млн р..
Однак абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, тому що цей показник визначається без обліку ступеня виконання плануз виробництва продукції.
Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою зарплати і плановим фондом, скоригованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції. При цьому необхідно враховувати, що коректується тільки змінна частина фонду заробітної плати, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції (11) [39, с.48]:
(11)
де ФЗПотн, ФЗПпл - відносне відхилення по фонду зарплати;
ФЗПпл - плановий фонд заробітної плати;
ФЗПф - фонд заробітної плати фактичний;
ФЗПск - фонд заробітної плати плановий, скоригований на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції;
ФЗПпл.пер. і ФЗПпл.пост.- Відповідно змінна і постійна сума планового фонду зарплати;
К вп - коефіцієнт виконання плану по випуску продукції.
Змінна частина фонду заробітної плати - зарплата робітників за відрядними розцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничі результати і сума відпускних, відповідна частці перемінної зарплати.
Постійна частина оплати праці (зарплата робітників за тарифними ставками, зарплата службовців але окладів, всі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних) не змінюється при збільшенні або зниженні обсягу виробництва.
При розрахунку відносного відхилення по фонду зарплати можна використовувати так званий поправочний коефіцієнт (Кп), який відображає питому вагу змінної зарплати в загальному фонді. Він показує, па яку частку відсотка слід збільшити плановий фонд зарплати за кожен відсоток перевиконання плану по випуску продукції (ВП%) (12):
(12)
2-й етап. Визначаються фактори, що впливають на абсолютне і відносне відхилення по фонду зарплати.
Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції, його структури, питомої трудомісткості і рівня середньогодинної оплати праці (малюнок 3.1).
Для розрахунку впливу цих факторів на абсолютне і відносне відхилення по фонду зарплати необхідно мати такі дані:
Фонд заробітної плати
за планом ФЗПпл
за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції при плановій структурі ФЗПпл К вп
за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції і фактичну структуру
фактично при фактичної питомої трудомісткості (УТфi) і або новому рівні оплати праці за годину (ЗПчпл) (Qфi УТфi ЗПч.плi)
фактично (Qфi УТфi ЗПЧ. фi).
Відхилення від плану:
абсолютне;
відносне.
Малюнок 3.1 - Структурно-логічна модель факторної системи змінної частини фонду заробітної плати
Джерело: [39, с.48]
Потім слід проаналізувати причини зміни постійної частини фонду заробітно...
