зробки бюджетування:
. Створення системи координат для бізнесу, бази вихідних даних для фінансового аналізу та фінансового менеджменту; підвищення фінансової обгрунтованості прийнятих управлінських рішень.
Контрольні показники:
- обсяг продажів;
- норматив запасів готової продукції;
норма і маса маржинальної, операційної, балансового і чистого прибутку.
. Підвищення ефективності використання наявних у розпорядженні компанії ресурсів.
Контрольні показники:
- прибутковість активів;
- оборотність активів;
норми витрат найбільш важливих видів ресурсів;
розмір кредиторської заборгованості.
. Контроль за зміною фінансової ситуації на підприємстві; підвищення фінансової стійкості і поліпшення фінансового стану фірми.
Для розглянутого підприємства пропоную вибрати принцип бюджетування «зверху вниз», тому підприємство мале, має нескладну організаційну структуру, а найголовніше з причини неготовності керівництва до децентралізації управління.
Наступним кроком для розробки бюджетування буде визначення фінансової структури підприємства [36].
При детальному розгляді ТОО «Контракт комерц плюс», незважаючи на великий асортимент своєї продукції, можна виділити два основних напрямки діяльності. По перше, це виробництво та реалізація через фірмовий магазин одягу зі шкіри та хутра, у других - пошиття одягу за індивідуальними замовленнями (в тому числі вишивка).
Такий поділ обгрунтовано тим, що при виробництві одягу на продаж присутні практично всі види витрат, зазвичай включаються до собівартості. Тоді як при пошитті замовлень в собівартості не входять витрати на сировину і матеріали. Тому і при розрахунку ефективності діяльності підприємства слід розділяти напрями його діяльності (виділення бізнесів).
З цієї ж причини цільові та контрольні показники для кожного бізнесу також будуть відрізнятися (таблиця 14)
Таблиця 14 -Контрольний показники бюджетування для ТОО «Контракт комерц плюс»
Контрольні показники Виробництво Ательє 1. Обсяг продажУвеліченіе на 25-30% Збільшення виручки на 30% 2.Норматів запасів готової продукцііСокращеніе запасів до 30% від обсягу продажів .-- - 3. Норма і маса маржинальної, операційної, балансового і чистого прибутку ++ 4. Прибутковість активів ++ 5. Норми витрат найбільш важливих видів ресурсовУстановленіе лімітів - - 6. Розмір кредиторської задолженностіУменьшеніе ---
Оскільки одним із завдань бюджетування є підвищення ефективності ведення бізнесу, то в ході розробки бюджетування для ТОО «Контракт комерц плюс» необхідно розробити низку заходів, які дозволять вивести підприємство з кризового стану і поліпшити його фінансовий стан. Пропозиції щодо поліпшення фінансового стану ТОВ «Контракт комерц плюс» представлені в даних у таблиці 15.
Таблиця 15 - Пропозиції щодо поліпшення фінансового стану ТОВ «Контракт комерц плюс»
Показники, що вимагають улучшеніяПредложенія щодо підвищення еффектівностіБюджет, в якому відіб'ються ізмененіяВиручка 1) збільшення обсягів продажів: - розробити програму по залученню покупців (акції, розпродажі, знижки);- Провести ефективну рекламну кампанію;- Співпраця з роздрібними магазинами для реалізації в них продукції; 2) передача частини орендованих приміщень в суборенду для отримання додаткової прібиліБюджет продажів, БДіР. БДіР, БДДС.Себестоімость скорочення виробничої собівартості продукції за рахунок: - зниження витрат на сировину і матеріали за рахунок пошуку нових постачальників або домовленості про знижки з існуючими;- Встановлення лімітів на витрату сировини, для чого необхідно розробити норми витрат матеріалів і допустимі відхилення;- Зниження накладних витрат (встановлення лімітів) .Бюджет прямих матеріальних витрат, бюджет накладних витрат, БДіР. Постійні расходи1) На комерційні витрати встановити ліміти в межах маркетингової кампанії, розробленої для стимулювання збуту; 2) Зниження управлінських витрат: - за рахунок передачі частини виробничих площ в суборенду скоротиться орендна плата; Бюджет комерційних витрат, бюджет управлінських витрат, БДіР, БДДСПрібиль 1) збільшення виручки (див. П.1); 2) зниження витрат (пп.2,3); 3) використання операційного важеля; 4) контроль за показниками рентабельності.БДіР, БРГК, баланс.Ліквідность, платежеспособность1) збільшення найбільш ліквідних активів (грошових коштів); 2) скорочення дебіторської заборгованості; 3) скорочення запасів; 4) скорочення кредиторської заборгованості; 5) забезпечення оборотних коштів за рахунок вик...
