ористання довгострокових пассівов.БДДС, балансФінансовая независимост, фінансова устойчівость1) контроль за співвідношенням власного і позикового капіталів; 2) використання в управлінні фінансового важеля; 3) скорочення запасів; 4) збільшення прибутку, як основного джерела освіти постійного капіталу;
Для розробки бюджетування на підприємстві пропоную виділити два центри фінансового обліку (ЦФО) - «Виробництво» і «Ательє».
Набір бюджетів та особливості їх розробки для кожного з об'єктів представлені в таблиці 16.
Таблиця 16 - Розробка бюджетів для ТОО «Контракт комерц плюс»
Види бюджетовОб'екти бюджетірованіяЦФУ «Виробництво» ЦФУ «Ательє» 123Бюджет продажів. Графік надходження грошових коштів; Бюджет продажів для виробничого підрозділу ТзОВ «Контракт комерц плюс» (додаток 3) спрогнозований на основі даних про продажі 2011 року з урахуванням контрольних показників зазначених вище. Для збільшення обсягів продажів відповідно до плану пропоную розміщувати продукцію не тільки у власному магазині, але і в сторонніх магазинах. Для збільшення продажів в літні місяці (найбільший спад продажів) пропоную знизити ціну на вироби зі шкіри на 10%, на вироби з хутра на - 15% і провести відповідну рекламну компанію. У період з вересня по листопад (пік максимальних продажів) також пропоную провести активну рекламну компанію, але при цьому ціна буде вже вище, тому передбачається, що в цей час зростуть ціни на сировину і матеріали, а також витрати на оплату праці. Т.к. в магазині частина продукції продається в розстрочку, то фактичні надходження грошових коштів не будуть збігатися з бюджетом продажів. Схема надходжень виглядає наступним чином (виходячи з даних минулих років): - 65% продукції продається за готівку;- 33% продукції продається в розстрочку. При продажу в розстрочку робиться додаткова націнка в 20%. Перший внесок становить 20%, решта суми ділиться на 10 частин.- 2% - величина несплат за продану в розстрочку продукцію.Особенностью ательє є те, що обсяг виконаних робіт (послуг) збігається з надходженням коштів, т.к. роботи оплачуються в тому ж місяці, що і виконується. Бюджет представлений у додатку 13.Бюджет запасів; Запаси готової продукції розраховані в розмірі 30% від обсягу продажів у наступному месяце.Для даного виду діяльності запасів не форміруются.Бюджет проізводстваОб'ем виробництва в натуральному вимірі розраховується як сума обсягів продажів і нормативу запасів готової продукції на кінець періоду (дані бюджету запасів готової продукції). Потім з цієї величини віднімається норматив запасів готової продукції на початок періоду, що дорівнює запасу на кінець попереднього періоду. Тобто на січень 2012 г. Початковий запас дорівнюватиме запасу на кінець 2011 р В даному випадку ці дані взяті не з бухгалтерського балансу, а з фактичних запасів в магазині. Для даного виду виробництва характерно те, що вироби випускаються приблизно через 1-2 тижні після запуску, тому виробнича програма потребує корегування. Випуск продукції запланований на або більше вперед від спланованих продажів. Бюджет виробництва буде відповідати бюджету продажів. 1. Бюджет прямих матеріальних витрат. Графік оплати матеріалів; Прямі витрати розраховуються з урахуванням бажаного запасу матеріалів на кінець періоду (додаються). В даному випадку запас матеріалів на кінець періоду запланований у розмірі 50% потреби матеріалів в наступному періоді. Також тут враховуються запаси матеріалів на початок періоду (віднімаються). Слід зазначити, що в Казахстані немає організацій, що постачають сировину і матеріали на шкіряно-хутрове виробництво, тому ці витрати необхідно планувати приблизно за місяць до початку виробництва. Поряд з бюджетом прямих витрат розроблено графік оплати матеріалів. У підприємства є свій постійний постачальник в м.Алмати, який продає сировину з передоплатою 20%. Сума, що залишилася ділиться на 6 частей.Не составляется.2. Бюджет прямих витрат на оплату праці; У бюджеті прямих витрат на оплату праці (додаток 9) величини витрат на оплату праці взяті усереднено, виходячи з витрат минулого року з урахуванням зростання заробітної плати. Схема оплати праці являє собою традиційну систему, що складається з авансу (в даному випадку 1000 тен. На людину) і остаточного розрахунку. Дана схема буде враховуватися в подальшому в бюджеті руху грошових средств.Бюджет прямих витрат на оплату праці працівникам ательє представлений у додатку 14.3. Бюджет накладних расходовДля розглянутого підприємства вкрай важко розділити накладні витрати окремо для виробництва та ательє. В даному випадку ці витрати будуть загальними і включають такі статті: - електроенергія- комунальні послуги;- Заробітна плата допоміжного персоналу - амортизація. бюджет накладних витрат представлений в додатку 10.4. Бюджет комерційних витрат. Бюджет управлінських витрат У бюджеті комерційних витрат ТОО «Контракт комерц плюс» буде...
