аНет1. Чи застосовуються типові форми з обліку особового складу 2. Чи ведуться на працівників трудові книжки 3. Перевіряються чи відділом кадрів відповідності застосування окладів і розрядів, робочих встановлені штатним розкладом 4. Чи ведуться в цехах і у відділах табелі обліку робочого часу 5. Чи застосовується на підприємстві затверджені відділом праці норми і розцінки по видах робіт 6. Організовано чи гасіння первинних документів 7. Чи ведуться розрахунки по нарахуваннях Повр. видів оплат згідно табеля 8. Чи перевіряє відділ внутрішнього контролю правильність розрахунків по нарахуваннях різних видів оплат 9. Проставлені Чи в РВ дані для правильного обчислення утримань 10. Перевіряли органи ФСС та податкової служби розрахунки зі нарахування і ПДФО 11. Організовано чи архівне зберігання документів по аналітичному обліку працівників 12. Чи мають наскрізну нумерацію РПВ 13. Зіставляються чи нарахування на оплату праці з даними звіту ФСС, ПФ 14. Перевіряє чи відповідальний бухгалтер дані з нарахування оплати праці 15. Чи всі працівники підприємства отримують оплату праці через касу? 16. Чи перевіряється звід по нарахуванню та утриманню оплати праці головним бухгалтером? 17. Підписують чи відомості особи, що склали їх? 18. Облік заробітної плати ведеться окремо від обліку кадрів і обліку робочого часу. 19. Табеля обліку робочого часу підписує визначене коло осіб. 20. Скарги працівників з приводу оплати праці розглядаються періодично і по них приймаються рішення. На всі скарги є заяви. 21. Списки новоприбулих і звільнених працівників відділу кадрів своєчасно передає в бухгалтерію. 23. Розрахунки з оплати праці перевіряють особи, що не мають відношення до їх здійснення. 24. Підсумкові дані у відомості звіряють з підсумковими даними про виплату оплати праці, відображеними у Головній книзі. 25. Періодично визначається правильність розподілу оплати праці по об'єктах витрат 26. Усі нарахування та утримання перевіряє наприкінці місяця внутрішній аудитор Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Так Ні Ні Ні Ні Ні Ні Ні Ні
За даними заповненого тесту можна охарактеризувати організацію системи внутрішнього контролю в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід на середньому рівні. Для обліку операцій з оплати праці застосовуються ПК, що значно підвищує можливість зіставлення даних. Також за даними тесту можна сказати, що організація системи бухгалтерського обліку операцій з оплати праці в загальному відповідає вимогам оперативності та достовірності, але повністю розраховувати на систему внутрішнього контролю можна.
Плануючи аудиторську перевірку необхідно встановити істотність - максимально допустимий розмір помилкової суми, яка може бути показана у публікованих фінансових звітах і розглядатися як несуттєва, тобто НЕ вводить користувачів в оману.
Визначимо рівень суттєвості на підставі даних 2011 року ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід (таблиця 3.2).
Таблиця 3.2
Визначення рівня суттєвості в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід
Найменування базового показателяЗначеніе базового показника, тис. руб.Доля,% Значення для знаходження рівня суттєвості, тис.руб.1.Балансовая прибуток 18495142,452.Валовий обсяг реалізації без ПДВ 14182521836,53.Сумма власного капіталу 11248101124,84.Валюта балансу 1777421155,45.Общіе витрати організації 14036421807,3
Розрахунок рівня суттєвості показників становить:
середні арифметичні показники рівня суттєвості:
(142,45 + 1836,5 + 1124,8 + 1155,4 + 1807,3)/5=1213,3 тис. руб.
найменше значення від середнього відрізняється на:
(1213,3 - 142,45)/1213,3 * 100%=89%
найбільше значення від середнього відрізняється на:
(1836,5 - 1213,3)/1213,3 * 100%=51%
Оскільки значення 1836,5 тис.руб. відрізняється від середнього значно, а значення 142,45 тис.руб. не так сильно, то аудитори приймають рішення відкинути при подальших розрахунках найбільше значення, а найменше залишити (142,45 тис.руб.).
нова средня?? арифметична складе:
(142,45 + 1124,8 + 1155,4 + 1807,3)/4=1057,5 тис.руб.
Отриману величину допустимо округлити до 1100 тис. руб. і використовувати кількісний показник в якості значення матеріальності (суттєвості). Різниця між значеннями рівня суттєвості до і після округлення становить:
(1100 - 1057,5)/1057,5 * 100%=4,02%, що знаходиться в межах 20% (єдиного показника рівня суттєвості, який може використовувати аудитор у своїй роботі).
Аудиторський ризик - ризик, який бере на себе аудитор, даючи висновок про повну достовірності даних зовнішньої звітності, ...
