у той час як можливі помилки і пропуски, що не потрапили в поле зору аудитора.
Тепер, використовуючи формулу факторної моделі аудиторського ризику, визначимо чому дорівнює прийнятний аудиторський ризик (АР).
нер · РК · РН=АР, де
- невід'ємний ризик (нер) - 60%
- ризик контролю (РК) - 50% на підставі тесту перевірки стану внутрішнього контролю
- ризик не виявлення (РН) - 10% згідно статистичному спостереженню 0,6 · 0,5 · 0,1=0,03 або 3%
Так як аудиторський ризик невисокий, то аудитор може вважати план прийнятним. Тепер маючи всю необхідну інформацію складемо загальний план аудиту розрахунків з персоналом з оплати праці в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід (таблиця 3.3).
Таблиця 3.3
Загальний план аудиту операцій з оплати праці в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід
Проверяемая організаціяООО Інтенсивник Північно-Захід Період аудіта9 міс. +2011 ГодаКолічество людино-часов40Руководітель аудиторської группиПетрова Н.І.Состав аудиторської группиПетрова Н.І., Веретенникова О.Н.Планіруемий аудиторський ріск3% Запланований рівень существенності1100 тис. Руб.
Плановані види работПеріод проведеніяІсполнітеліПроверка дотримання положень законодавства про труде06.10.- 07.10.11Петрова Н.І.Аудіт системи нарахувань заробітної плати07.10-09.10.11Веретеннікова О.Н.Аудіт обгрунтованості пільг та утримань із заробітної плати08.10.- 09.10.11Веретеннікова О.Н. Петрова Н.І.Проверка ведення аналітичного обліку по працюючим і зведених розрахунків з оплаті труда09.10-10.10.11Веретеннікова О.Н.Оформленіе результатів проверкі10.10.- 11.10.11Петрова Н.І Веретенникова О.Н .. Керівник аудиторської фірми ______________ Новосьолова Л.І.
Керівник аудиторської групи ______________ Петрова Н.І.
Програма аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік змісту аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Програма служить докладною інструкцією і є засобом контролю якості роботи (табл. 3.4).
Таблиця 3.4
Програма аудиту розрахунків з оплати праці в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід
Проверяемая організаціяООО Інтенсивник Північно-Захід Період аудітас 06.10.11 по 11.10.11Колічество людино-часов40Руководітель аудиторської группиПетрова Н.І.Состав аудиторської группиПетрова Н.І., Веретенникова ОН.Планіруемий аудиторський ріск3% Запланований рівень существенностіПланіруемий рівень существенностіПеречень аудиторських процедурПеріод проведення
1 Перелік аудиторських процедурПеріод проведеніяІсполнітеліПроверяемие документи12341.1. Перевірка правильності оформлення працівників (прийом і звільнення) 06.10.11Петрова Н.І.Прікази, контракти, трудові договори, особисті картки 1.2. Перевірка правильності норм і розцінок при відрядній оплате06.10.11Петрова Н.І.Таріфікаціонний список, штатний розклад, наряди, алгоритми розрахунків, тому розрахунки ведуться за допомогою ПК, Правила внутрішнього трудового розпорядку в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід 1.3. Перевірка обліку робочого часу, дотримання встановленого режиму работи06.10.11Петрова Н.ІТабеля обліку розрахунків робочого часу (ф. № Т - 12), особисті картки (ф. № Т - 2) 2. Аудит системи нарахувань заробітної плати2.1. Перевірка обгрунтованості нарахувань заробітної плати06.10.11Веретеннікова О.Н.Положеніе з оплати праці, трудові договори, особисті картки, розрахунково - платіжні відомості, табелі обліку робочого часу, штатний распісаніе2.2. Перевірка обгрунтованості і правильності нарахування додаткових виплат06.10.11Веретеннікова О.Н.Прікази по особовому складу, особові рахунки, лікарняні лісти3. Аудит обгрунтованості застосування пільг та утримань із заробітної плати3.1. Перевірка правомірності застосування відрахувань і пільг для обчислення податку на доходи фізичних ліц07.10.11Веретеннікова О.Н.Документи, надані співробітником на використання податкових соціальних відрахувань, форма 2-ПДФО, податкова картка 1-НДФЛ3.3. Перевірка правильності утримань за виконавчими лістам08.10.11Петрова Н.І.Налічіе виконавчих листів, реєстратор листів, правильність розрахунку листів в вкладному справі до виконавчого листа, оподатковуваний базу для утримання, лицьові счета3.4. Перевірка правильності визначення сукупного доходу для цілей оподаткування фізичних ліц08.10.11Веретеннікова О.Н.Форма 2-ПДФО, податкова картка 1-ПДФО, оподатковуваний базу (які види нарахувань входять в оподатковуваний базу ПДФО) 3.5. Перевірка правильності утримання підзвітних сумм09.10.11Петрова Н.І.Авансовие звіти, касові документи (ПКО та ВКО) 4. Перевірка ведення аналітичного обліку по прац...
