нення цілей. p> іншого боку, в процесі бюджетування підприємство можуть підстерігати "підводні камені":
В· Політичні інтриги, які можуть вплинути на розподілів ресурсів;
В· Конфлікти міжменеджерами підрозділів та відділом контролінга;
В· Завищення потреб у ресурсах;
В· Поширення неправдивої інформації про бюджети по неформальних каналах. br/>
Недоліки сформованої системи планування та необхідність складання планів (бюджетів)
В· Планування сьогодні - процес дуже трудомісткий.
В· Планово-економічні служби продовжують готувати величезну кількість документів, при цьому більшість з них не придатне для фінансового аналізу.
В· Процес планування затягнуть за часом, що робить його непридатним для прийняття оперативних управлінських решений.
В· Планові дані значно відрізняються від фактичних даних.
В· Процес планування за традицією починається від виробництва, а не від збуту продукції.
В· При плануванні переважає витратний механізм ціноутворення: ціна формується без урахування ринкових цін, виходячи з повної собівартості і нормативу рентабельності.
В· Калькуляція собівартості виробляється на одиницю випуску продукції, а не на одиницю проданої продукції.
В· Відсутня поділ витрат на змінні і постійні; під час планування та аналізі не використовується поняття маржинальної прибутку.
В· Чи не проводиться аналіз.
В· Чи не розраховується беззбитковості продажів.
В· При плануванні щире за ефект операційного важеля, коефіцієнта вкладу на покриття.
В· Неможливо визначити запас фінансової міцності.
В· Економічне планування традиційно не доводить до планування фінансового й тому НЕ дає можливості визначити потребу в фінансуванні діяльності підприємства.
В· При існуючій системі планування неможливо достовірно проводитиме сценарний аналіз і аналіз фінансової стійкості підприємства до мінливих умов діяльності.
В
Глава 2. Елементи планування.
2.1. Види і форми бюджетів
2.1.1. Види бюджетів
Насамперед, потрібно бачити відмінності в цілях побудови кожного з бюджетів. Змішання засад вибору бюджетних статей для різних видів бюджетів - типова помилка при побудові бюджетних систем. p> Бюджет доходів і витрат (БДР) - визначає економічну ефективність діяльності підприємства. Даний бюджет формує основний фінансовий результат діяльності підприємства, тобто його прибутковість. p> Бюджет руху грошових коштів (БРГК) носить більш очевидний характер, він безпосередньо планує і фіксує реальні потоки грошових коштів і порівняно простий для складання. БДДС визначає "платоспроможність" підприємства як різницю надходжень і "вибуття" грошових коштів за період. p> Бюджет за балансовому листу (ББЛ) - визначає економічний потенціал і фінансове стан підприємства. ББЛ є результуючим бюджетом, при коректній моделі фінансового обліку він формується на основі БДР і БРГК. p> 2.1.2. Основні форми бюджетів
Існує багато різновидів бюджетів, застосовуються в залежності від структури і розміру організації, розподілу повноважень, особливостей діяльності тощо
До двом основним, "ідеологічно" відмінним типам бюджету слід віднести бюджети, побудовані за принципом "знизу вгору" і "зверху вниз".
Перший варіант передбачає збір і фільтрацію бюджетної інформації від виконавців до керівників нижнього рівня і далі до керівництва компанії. При такому підході багато сил і часу, як правило, йде на узгодження бюджетів окремих структурних одиниць. Крім того, досить часто представлені "знизу" показники сильно змінюються керівниками в процесі затвердження бюджету, що у разі необгрунтованості рішення або недостатньої аргументації може викликати негативну реакцію підлеглих. Надалі така ситуація нерідко веде до зниження довіри й уваги до бюджетного процесу з боку менеджерів нижнього рівня, що виражається в недбало підготовлених даних чи свідомому завищенні цифр в початкових версіях бюджету.
Цей вид бюджетування широко поширений в Росії зважаючи як невизначеності перспектив розвитку ринку загалом, і небажання керівництва займатися плануванням - на жаль, для великої частини російських топ-менеджерів стратегічне планування досі залишається лише красивим іноземних терміном ...
Другий підхід вимагає від керівництва компанії чіткого розуміння основних особливостей організації та здібності сформувати реалістичний прогноз хоча б на аналізований період. Бюджетування "зверху вниз "забезпечує погодженість бюджетів окремих підрозділів і дозволяє задавати контрольні показники з продажу, витрат і т.п. для оцінки ефективності роботи центрів відповідальності.
Загалом бюджетування "згори вниз" є переважним, однак на практиці, як правило, застосовуються змішані варіанти містять в собі риси обох варіантів. Пита...
