т операційного левериджу. Цей показник має суттєвий вплив на пропорції темпів зміни обсягу чистого грошового потоку і обсягу надання послуг.
) Фінансовий менталітет власників і менеджерів комерційних банків. Вибір консервативних, поміркованих або агресивних принципів фінансування активів і здійснення інших фінансових операцій визначає структуру видів грошових потоків комерційного банку (обсяги залучення грошових коштів з різних джерел, а відповідно і структуру напрямків зворотних грошових потоків), обсяги страхових запасів окремих видів активів (а відповідно і грошові потоки пов'язані з їх формуванням), рівень прибутковості фінансових інвестицій (а відповідно і обсяг грошового потоку за отриманими відсоткам та дивідендам).
.3 Мета, завдання та принципи аналізу грошових потоків та оцінки ефективності комерційного банку
Основною метою аналізу грошових потоків є забезпечення фінансової рівноваги комерційного банку в процесі його розвитку шляхом балансування обсягів надходження і витрачання грошових коштів та їх синхронізація в часі.
У процесі реалізації своєї основної мети управління грошовими потоками спрямоване на вирішення таких основних завдань: [1, c.158]
) Виявлення та реалізація резервів, що дозволяють знизити залежність комерційного банку від зовнішніх джерел;
) Забезпечення більш повної збалансованості позитивних і негативних грошових потоків у часі і за обсягами;
) Забезпечення тіснішої вз?? імосвязі грошових потоків за видами діяльності комерційного банку;
) Підвищення суми і якості чистого грошового потоку.
Процес управління грошовими потоками комерційного банку базується на певних принципах, основними з яких є (малюнок 1.2.): [2, c.507]
Принцип інформативної вірогідності. Як і кожна керуюча система, управління грошовими потоками комерційного банку має бути забезпечене необхідною інформаційною базою. Інформаційною базою є бухгалтерська та фінансова звітність (баланс банку, Звіт про рух грошових коштів і т.д.)
Малюнок 1.2 - Основні принципи аналізу та управління грошовими потоками
2) Принцип забезпечення збалансованості. Управління грошовими потоками має справу з багатьма їх видами і різновидами, розглянутими в процесі їх кваліфікації. Їх підпорядкованість єдиним цілям і завданням управління вимагає забезпечення збалансованості грошових потоків комерційного банку за видами, обсягами, тимчасових інтервалах і іншим істотним характеристикам. Реалізація цього принципу пов'язана з оптимізацією грошових потоків у процесі управління ними.
) Принцип забезпечення ефективності. Грошові потоки комерційного банку характеризуються істотною нерівномірністю надходження і витрачання грошових коштів у розрізі окремих тимчасових інтервалів, що призводить до формування значних обсягів тимчасово вільних грошових активів банківської установи. По суті ці тимчасово вільні залишки коштів носять характер непродуктивних активів (до моменту їх використання в господарському процесі), які втрачають свою вартість у часі, від інфляції та з інших причин. Реалізація принципу ефективності в процесі управління грошовими потоками полягає в забезпеченні ефективного їх використання шляхом здійснення фінансових інвестицій.
) Принцип забезпечення ліквідності. Висока нерівномірність окремих видів грошових потоків породжує тимчасовий дефіцит грошових коштів комерційного банку, який негативно впливає на рівні його платоспроможності. Тому в процесі управління грошовими потоками необхідно забезпечувати достатній рівень їх ліквідності протягом усього розглянутого періоду. Реалізація цього принципу забезпечується шляхом відповідної синхронізації позитивного і негативного грошових потоків у розрізі кожного тимчасового інтервалу розглянутого періоду.
Ефективна система аналізу грошовими потоками, організована з урахуванням викладених принципів, створює основу високих темпів розвитку комерційного банку, досягнення необхідних кінцевих результатів його діяльності та постійного зростання його ринкової вартості.
Методика вдосконалення аналізу грошових потоків комерційних банків послідовно охоплює наступні основні етапи (рисунок 1.3.) [1, c.143]:
) Забезпечення повного і достовірного обліку грошових потоків банків і формування необхідної звітності. Цей етап аналізу покликаний реалізувати принцип інформативної вірогідності. У процесі здійснення цього етапу аналізу грошових потоків забезпечується координація функцій і завдань служб бухгалтерського обліку та фінансового менеджменту комерційних банків.
) Аналіз грошових потоків комерційного банку в попередньому періоді. Основною метою цього аналізу є виявлення рівня достатності формування грошових коштів, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного і негативного грошових потоків за обсягом і за часом. Аналіз грошових потоків проводиться по банку в цілому, в розрізі основних в...
