і формування інформації;
· наявність технічних засобів контролю;
· наявність технології контролю;
· контрольовані параметри.
Система внутрішнього контролю передбачає наявність:
) компетентного персоналу з чітко визначеними правами і обов'язками;
) поділу відповідних обов'язків (за зберігання активів та їх обліку, по здійсненню операцій, з обліку)
) дотримання необхідних процедур при здійсненні операції.
) контролю за збереженням документації (нумерація, складання під час здійснення операції або відразу ж після цього, простота і ясність);
) фактичного контролю над активами і документацією (фактична перевірка матеріально-відповідальною особою);
) незалежної перевірки виконання обов'язків (внутрішній аудит).
Для контролю документування витрат на оплату праці використовують питання і блок-схеми.
Таблиця 9
Тести внутрішнього контролю операцій з оплати праці
№ п/пСодержаніеОтвети1Все чи працівники підприємства отримують оплату праці через касу? нет2Проверяется чи звід по нарахуванню та утриманню оплати праці головним бухгалтером? да3Во час відпустки бухгалтера по нарахування оплати праці чи виробляється його підміна? да4Сверяет чи бухгалтер обсяг виконаних робіт з нарахуванням оплати праці? да5Разработани чи посадові обов'язки працівників, що здійснюють нарахування оплати праці? да6Подаются чи списки звільнених працівників в бухгалтерію? да7Сопоставляются чи періодично відомості на виплату заробітної плати з відомостями з особистих справ службовців? да8Випісивают чи відомості на виплату заробітної плати особи, що не займаються її нарахуванням? нет9Перечісляется чи на одержувача в термін заробітна плата на рахунок «Депонована оплата праці»? да10Сверяет чи бухгалтер список депонентів з графою «Депонована оплата праці» в Зводі по нарахуванню та утриманню оплати праці? да11Подаются чи кадрами в бухгалтерію списки щойно найнятих працівників? да12Нумеруются чи розрахунково-платіжні відомості? да13Все чи ставки по оплаті праці визначаються наказом керівника? да14Сохраняются чи розпорядження про утримання з оплати праці? да15Подпісивают чи відомості особи, що склали їх? да16Проверяют чи періодично нарахування з оплати праці внутрішні контролери? да17Сопоставляются чи нарахування на оплату праці з даними звітів по соціальному страхуванню, пенсійному фонду, відрахуваннями у позабюджетні фонди? да
Виявити сильні сторони контролю можна використовуючи наступні питання:
. Облік заробітної плати ведеться окремо від обліку кадрів і обліку робочого часу. (ДА).
. Табеля обліку робочого часу підписує визначене коло осіб? (ДА).
. Списки новоприбулих і звільнених працівників відділу кадрів своєчасно передає в бухгалтерію? (ДА).
. Ставки по оплаті праці встановлюються наказом керівника? (ДА).
. Розрахунки з оплати праці перевіряють особи, що не мають відношення до їх здійснення? (НІ).
. Підсумкові дані у відомості звіряють з підсумковими даними про виплату оплати праці, відображеними у Головній книзі? (ДА).
