align="justify">. Періодично визначається правильність розподілу оплати праці по об'єктах витрат (центрам виникнення)? (ДА).
. Всі нарахування й утримання перевіряє наприкінці місяця внутрішній аудитор. (ДА).
. Оплата праці нараховується? (ДА) Виплачується? (ДА) В обліку відображається щомісяця? (ДА).
Таким чином, визначаємо, що система внутрішнього працює чітко і злагоджено, але аудиторський ризик все-таки залишається на високому рівні, тому що діяльність кредитних організацій завжди пов'язана з високим рівнем підприємницького ризику і великим обсягом виконуваних операцій.
Так як бухгалтерський облік у ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський банк» ведеться за допомогою персонального комп'ютера, необхідно розглянути наступні питання:
1) Концентрація функцій і знань: чи має персонал, зайнятий обробкою даних, детальні знання про взаємозв'язок джерел даних, процесу їх отримання, розподілу і використання, недоліках системи внутрішнього контролю? (ДА, у ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський банк» приймається персонал високого рівня).
) Концентрація програм і даних: чи існує можливість доступу сторонніх осіб до комп'ютерних програм і загроза зміни самих програм або даних? (НІ, служба економічної безпеки чітко контролює це питання).
) Відсутність введення документів: видається чи письмове підтвердження на введення даних? (ДА).
.5 Висновок аудитора
Результати аудиту розрахунків з оплати праці доцільно відобразити в таблицях.
Таблиця 10
Перевірка правильності нарахування оплати праці за даними первинних документів
№ п / пФ.І.О.Наіменованіе документаНачіслено, руб.Следует нарахувати, руб.Переплата, руб.Недоплата, руб.1.Звягін А.В.Больнічний ліст12851 ,0012851,000,000-002 . Гафіятуллін Р.Х.Ісполнітельний ліст8763 ,758763,750,000-003. Голякова Н.Ю.Табель робочого времені13600 ,0013600,000,000-00Ітого :35214,7535214,750,000-00
Відповідність нарахованої оплати праці, що значаться в первинних документах і розрахунково-платіжних відомостях можна відобразити в наступній таблиці.
Таблиця 11
Відповідність нарахованої оплати праці, що значаться в первинних документах і розрахунково-платіжних відомостях
№ п / пФ.І.О.Начіслено за первинними документамОтражено у відомостях, руб.Отклоненія, + Відхилення, - 1Гафіятуллін Р.Х.5202-255202-250-000-002Звягін А.В. 8016-808016-800-000-003Галкіна М.Ф.5698-005698-000-000-00
Звіт аудитора.
Результати перевірки можна подати так:
. Бухгалтерський облік у ВАТ «Азіатсько-Тихоокеанський банк» організований відповідно до наказу про облікову політику підприємства, Законом РФ «Про бухгалтерський облік», Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності кредитної організації та інструкцією з його застосування, Положеннями з бухгалтерського обліку та ін . Первинні документи оформлені відповідно до встановлених зразками, систематизовані по регістрах бухгалтерського обліку та звітних періодів. Внутрішні документи, що регламентують діяльність банку (накази по посадові інструкції, трудові договори тощ...
