ків з оплати праці з персоналом можна виділити ряд типових помилок, що допускаються організаціями.
Помилка 1. З працівниками підприємства не укладено трудові договори (контракти).
Відсутність трудових договорів (контрактів) є порушенням трудового законодавства, а також може призвести до фінансових втрат при проведенні податкової перевірки.
Трудові відносини виникають між працівником і роботодавцем на підставі трудового договору, відповідно до якого роботодавець зобов'язується надати працівникові роботу за обумовленою трудової функції, забезпечити умови праці, своєчасно і в повному обсязі виплачувати працівникові заробітну плату, а працівник зобов'язується особисто виконувати визначену цією угодою трудову функцію, дотримуватися які у організації правила внутрішнього розпорядку.
З метою оподаткування прибутку відповідно до вимог ст. 255 НК РФ до витрат на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, премії й одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників , передбачені нормами законодавства РФ, трудовими договорами і (або) колективними договорами.
При визначенні податкової бази не враховуються витрати у вигляді витрат на будь-які види винагород, що надаються керівництву або працівникам, крім винагород, що виплачуються на підставі трудових договорів (підпункт 21 ст.270 НК РФ).
Отже, виходячи з вимог трудового та податкового законодавства наявність трудового договору (контракту) між роботодавцем і працівником обов'язково.
Помилка 2. Працівникам підприємства проводяться доплати, надбавки та інші виплати, не зазначені у внутрішніх локальних актах і трудових договорах.
Дуже часто на практиці у трудових договорах роботодавець вказує тільки розмір тарифної ставки або посадового окладу працівника, що може призвести до конфліктної ситуації при проведенні податкової перевірки, навіть за наявності положень про преміювання і колективного договора.В відповідно до податковим законодавством, якщо в трудовий договір не включені ті чи інші нарахування, передбачені ухваленими в організації локальними нормативними актами, або на них немає відповідних посилань, такі нарахування для цілей оподаткування прийматися не повинні.
Отже, в трудовому договорі, що укладається з співробітником, поруч із зазначенням розміру тарифної ставки (посадового окладу) повинен бути відображений весь перелік доплат, надбавок і заохочувальних виплат або ж мають бути посилання на відповідні норми колективного договору, правил внутрішнього трудового розпорядку організації, положень про преміювання і (або) інших локальних нормативних актів, прийнятих організацією.
У цьому випадку буде вважатися, що зазначені в трудовому договорі локальні нормативні акти поширюються на конкретного працівника, і, отже, організація може врахувати їх у витратах, що враховуються при нарахуванні податку на прибуток.
Помилка 3. Організацією виплачується працівникам на підставі їх письмової заяви грошова компенсація за невикористану відпустку в частині, що не перевищує 28 календарних днів.
Починаючи з 1 лютого 2002 трудовим законодавством дозволено частину відпустки, що перевищує 28 календарних днів без урахування додаткової відпустки за шкідливі і небезпечні умови праці.
Однак виплата грошової компенсації за невикористану відпустку є не обов'язком, а правом роботодавця. Крім того, не допускається заміна відпустки грошовою компенсацією вагітним жінкам і працівникам у віці до 18 років, а також працівникам, зайнятим на важких роботах із шкідливими і (або) небезпечними умовами праці (ст. 126 ТК РФ).
Таким чином, якщо організацією допускалися випадки виплати грошової компенсації за невикористану відпустку в частині, що не перевищує 28 календарних днів, то податкові органи можуть не прийняти витрати по їх оплаті з метою обкладення податком на прибуток, так як такі виплати є порушенням положень трудового законодавства.
Помилка 4. При визначенні податкової бази по податку на прибуток враховуються витрати на оплату додаткових відпусток, що надаються відповідно до колективного договору.
На практиці часто зустрічаються випадки, коли роботодавці надають своїм співробітникам додатково оплачувані дні відпустки, наприклад за вислугу років, за стаж роботи на підприємстві, ветеранам виробництва та інше, відповідно до колективним договором або іншим внутрішнім локальним документом.
Дійсно, законодавством організації дано право з урахуванням своїх виробничих і...
